2014安徽會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》章節(jié)知識點(7)

　　三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

　　總分類賬戶(也叫總賬賬戶，一級賬戶)是根據(jù)總分類科目設(shè)置的。

　　為了保持會計信息的可比性，目前總分類賬戶一般根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置。

　　明細(xì)分類賬戶(又稱明細(xì)賬戶)是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的。

　　(一)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系

　　總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用;明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用�？偡诸愘~戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。

　　(二)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

　　平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。

　　總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶 平行登記要求做到：

　　1.所依據(jù)會計憑證相同(依據(jù)相同)。

　　2.借貸方向相同(方向相同)。

　　3.所屬會計期間相同(期間相同)�？梢杂邢扔泻�，但必須在同一會計期間(一般不超過一個月)全部登記入賬。

　　4.計入總分類賬戶的金額與計入其所屬明細(xì)分類賬戶的金額合計相等(金額相等)。

　　【例題·單選題】根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的用來對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶是( )。

　　A.總分類賬戶

　　B.明細(xì)分類賬戶

　　C.輔助賬

　　D.二級賬

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核明細(xì)分類賬戶的相關(guān)內(nèi)容。

　　下面以“原材料”賬戶為例，說明總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記。

　　【例3-15】某企業(yè)“原材料”賬戶3月份的期初余額是100 000元，材料由甲、乙、丙三種組成，具體資料如下：

　　根據(jù)上述資料，登記總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶的期初余額，見圖3—17至圖3—20。

　　【例3-16】該企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用材料40 000元，其中領(lǐng)用甲材料20 000元，乙材料20 000元。

　　【正確答案】

　　編制會計分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 40 000貸：原材料——甲 20 000——乙 20 000

　　【例3-17】該企業(yè)生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料40 000元，全部用于A產(chǎn)品生產(chǎn)，其中乙材料22 000元，丙材料18 000元。

　　【正確答案】

　　編制會計分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 40 000貸：原材料——乙 22 000——丙 18 000

　　【例3-18】該企業(yè)用銀行存款購進(jìn)材料一批計156 000元，其中甲材料75 000元，乙材料54 000元，丙材料27 000元，增值稅為26 520元。

　　【正確答案】

　　編制會計分錄如下：

　　借：原材料——甲 75 000——乙 54 000——丙 27 000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)26 520貸：銀行存款 182 520

　　為了保證賬賬相符，保證賬戶記錄的正確性，就必須將總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶進(jìn)行相互核對。

　　總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶進(jìn)行核對的依據(jù)是有關(guān)金額之間必然相等的原則�？偡诸愘~戶與明細(xì)分類賬戶有關(guān)金額之間存在著下列必然相等關(guān)系：

　　1.總分類賬戶的期初余額與其所屬各明細(xì)分類賬戶的期初余額之和相等。

　　2.總分類賬戶的本期借方發(fā)生額與其所屬各明細(xì)分類賬戶的本期借方發(fā)生額之和相等。

　　3.總分類賬戶的本期貸方發(fā)生額與其所屬各明細(xì)分類賬戶的本期貸方發(fā)生額之和相等。

　　4.總分類賬戶的期末余額與其所屬各明細(xì)分類賬戶期末余額之和相等。

　　如果雙方數(shù)字相等，就可能正確;如果不等，就肯定有錯誤。核對通常是通過編制“總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額及余額對照表”來進(jìn)行的。

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