2014全國會計從業(yè)資格《會計基礎》重點要點(8)

　　第二節(jié) 資產負債表

　　4.資產負債表列示的流動資產項目通常包括：貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預付款項、應收利息、應收股利、其他應收款、存貨和一年內到期的非流動資產等。

　　5.(1)流動負債包括：短期借款、應付票據、應付賬款、預收款項、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款和一年內到期的非流動負債等。

　　(2)非流動負債包括：長期借款、應付債券和其他非流動負債等。

　　(3)所有者權益:按照實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤分項列示。

　　(4)意義: 通過分析企業(yè)的資產負債表，可以幫助報表使用者全面了解企業(yè)的財務狀況，分析企業(yè)的債務償還能力，從而為未來的經濟決策提供參考信息。

　　6.(1)資產負債表由表頭、表身和表尾等部分組成。表身部分是資產負債表的主體和核心。

　　(2)資產負債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種。我國企業(yè)的資產負債表采用賬戶式結構。

　　(3)賬戶式資產負債表分左右兩方，左方為資產項目，按資產的流動性大小排列;右方為負債及所有者權益，一般按求償權先后順序排列。

　　7.資產負債表的各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄數字。

　　(1)根據總賬賬戶的余額直接填列

　　(2)根據總賬賬戶的余額計算填列

　　A.“貨幣資金=“庫存現金”+“銀行存款”+“其他貨幣資金”賬戶的期末余額合計填列。

　　B.“固定資產”=“固定資產”-“累計折舊”-“固定資產減值準備”賬戶期末余額后的凈額填列。

　　C.“無形資產”=“無形資產”-“累計攤銷”-“無形資產減值準備”賬戶期末余額后的凈額填列。

　　D.“未分配利潤”項目，應根據“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶的期末余額計算填列，如為未彌補虧損，則在本項目內以“-”號填列。

　　E.“長期借款”和“應付債券”項目，應根據“長期借款”和“應付債券”賬戶的期末余額，扣除其中在資產負債表日起一年內到期，且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的部分后的金額填列。

　　(3)根據明細賬戶額的余額計算填列

　　A.“應收賬款”項目，應根據“應收賬款”賬戶和“預收賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額合計數，減去“壞賬準備”賬戶中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

　　B.“預收款項”項目，應根據“預收賬款”賬戶和“應收賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末貸方余額合計數填列。

　　C.“預付款項”項目，應根據“預付賬款”賬戶和“應付賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額合計數，減去“壞賬準備”賬戶中有關預付款項計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

　　D.“應付賬款”項目，應根據“應付賬款”賬戶和“預付賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末貸方余額合計數填列。

　　(4)根據總賬余額和明細賬余額計算填列

　　如“長期借款”項目，需要根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細賬科目中將在一年內到期。

　　(5)綜合運用上述填列方法分析填列

　　“存貨”=“原材料”+“庫存商品”+“委托加工物資”+“周轉材料”+“材料采購”+“在途物資”+“發(fā)出商品”、+或-“材料成本差異”- “存貨跌價準備”

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