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2015年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》重點(diǎn)考點(diǎn)(10)

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第四節(jié) 票據(jù)結(jié)算概述

  票據(jù)結(jié)算方式

  (一)票據(jù)結(jié)算概述

  1.票據(jù)的概念與種類

  票據(jù)是由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額的有價(jià)證券!镀睋(jù)法》上的票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。

  2.票據(jù)的特征與功能

  票據(jù)的特征:

  (1)票據(jù)是債權(quán)證券和金錢證券

  (2)票據(jù)是設(shè)權(quán)證券

  (3)票據(jù)是文義證券

  票據(jù)的功能:

  (1)支付功能

  (2)匯兌功能(最初功能)

  (3)信用功能

  (4)結(jié)算功能(債務(wù)抵銷功能)

  (5)融資功能(承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn))

  3.票據(jù)行為

  票據(jù)行為是指票據(jù)當(dāng)事人以發(fā)生票據(jù)債務(wù)為目的的,以在票據(jù)上簽名或蓋章為權(quán)利義務(wù)要件的法律行為,包括出票、背書(shū)、承兌和保證四種。

  4.票據(jù)當(dāng)事人

  票據(jù)當(dāng)事人可分為基本當(dāng)事人和非基本當(dāng)事人。

  (1)基本當(dāng)事人是指在票據(jù)作成和交付時(shí)就已經(jīng)存在的當(dāng)事人。(構(gòu)成票據(jù)法律關(guān)系的必要主體)

  包括出票人、付款人和收款人。

  【提示】本票的基本當(dāng)事人無(wú)付款人。

  (2)非基本當(dāng)事人是指在票據(jù)作成并交付后.通過(guò)一定的票據(jù)行為加入票據(jù)關(guān)系而享有一定權(quán)利、承擔(dān)一定義務(wù)的當(dāng)事人。

  包括承兌人、背書(shū)人、被背書(shū)人、保證人。

  5.票據(jù)權(quán)利與責(zé)任

  (1)票據(jù)權(quán)利是指票據(jù)持票人向票據(jù)債務(wù)人請(qǐng)求支付票據(jù)金額的權(quán)利,包括付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán)。

  【提示】票據(jù)權(quán)利在下列期限內(nèi)不行使而消滅:

  ①持票人對(duì)票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利,自票據(jù)到期日起2年;

  ②見(jiàn)票即付的匯票、本票,自出票日起2年;

  ③持票人對(duì)支票出票人的權(quán)利,自出票日起6個(gè)月;

  ④持票人對(duì)前手的追索權(quán).自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個(gè)月;

  ⑤持票人對(duì)前手的再追索權(quán),自清償或者被提起訴訟之日起3個(gè)月。

  (2)票據(jù)責(zé)任是指票據(jù)債務(wù)人向持票人支付票據(jù)金額的責(zé)任。它是基于債務(wù)人特定的票據(jù)行為(如出票、背書(shū)、承兌等)而應(yīng)承擔(dān)的義務(wù),主要包括付款義務(wù)和償還義務(wù)。

  6.票據(jù)記載事項(xiàng)

  票據(jù)記載事項(xiàng)一般分為必須記載事項(xiàng)、相對(duì)記載事項(xiàng)、任意記載事項(xiàng)和記載不產(chǎn)生票據(jù)法上的效力的事項(xiàng)等。

  必須記載事項(xiàng)——不記載則票據(jù)無(wú)效

  相對(duì)記載事項(xiàng)一——不記載則按法律規(guī)定執(zhí)行

  任意記載事項(xiàng)一一不記載不影響票據(jù)效力.記載則產(chǎn)生票據(jù)效力

  記載不產(chǎn)生票據(jù)法上的效力的事項(xiàng)一記不記載都不產(chǎn)生票據(jù)效力,銀行不負(fù)審查責(zé)任

  7.票據(jù)喪失的補(bǔ)救

  (1)掛失止付

  只有確定付款人或代理付款人的票據(jù)喪失時(shí),才可以進(jìn)行掛失止付。具體包括已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票以及填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票四種。

  (2)公示催告

  失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后的3日內(nèi),也可以在票據(jù)喪失后,依法向人民法院申請(qǐng)公示催告,或者向人民法院提起訴訟。

  (3)普通訴訟

  如果與票據(jù)上的權(quán)利有利害關(guān)系的人是明確的,無(wú)須公示催告,可按一般的票據(jù)糾紛向法院提起訴訟。

  【提示1掛失止付不是票據(jù)喪失后的必經(jīng)措施,而是一種暫時(shí)的預(yù)防措施。

  【例題18•多選題】我國(guó)《票據(jù)法》所規(guī)定的票據(jù)包括(  )。

  A.銀行匯票

  B.股票

  C.商業(yè)匯票

  D.支票

  【答案】ACD

  【解析】本題考核票據(jù)的種類。股票屬于證券,不是《票據(jù)法》規(guī)定的票據(jù)。

  (二)支票

  1.支票的概念及適用范圍

  支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

  單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算,均可以使用支票。從2007年7月8日起,支票可以實(shí)現(xiàn)全國(guó)范圍內(nèi)互通使用。

  支票沒(méi)有金額限制,支票的有效期為10天。

  【提示】轉(zhuǎn)賬支票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。但現(xiàn)金支票不能背書(shū)轉(zhuǎn)讓。

  2.支票的種類

  【提示】支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。劃線支票屬于普通支票的一種。

  3.支票的出票

  表2—6 支票的記載事項(xiàng)

  

  

  相對(duì)記載事項(xiàng)

  ①付款地。支票上未記載付款地的,付款人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所為付款地;

 、诔銎钡亍V鄙衔从涊d出票地的,出票人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地

  【提示】支票的金額和收款人名稱可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記,未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付款。

  (2)支票出票的其他法定條件。

  支票的出票人所簽發(fā)的支票金額不得超過(guò)其付款時(shí)在付款人處實(shí)有的金額,禁止簽發(fā)空頭支票。出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票;使用支付密碼的.出票人不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票。

  (3)出票的效力。

  出票人必須按照簽發(fā)的支票金額承擔(dān)保證向該持票人付款的責(zé)任。包括:

 、俅嬗凶銐蚩商幏值馁Y金.以保證支票票款的支付;

 、诋(dāng)付款人對(duì)支票拒絕付款或超過(guò)提示付款期時(shí)。出票人應(yīng)向持票人承擔(dān)付款責(zé)任。

  4.支票的付款

  支票屬于見(jiàn)票即付的票據(jù)。支票的出票日實(shí)質(zhì)上就是到期日,支票不得另行記載付款日期。另行記載付款El期的。該記載無(wú)效。

  (1)支票的提示付款期限是自出票日起10 E1內(nèi)提示付款。超過(guò)提示付款期限提示付款的。持票人開(kāi)戶銀行不予受理,付款人不予付款。

  (2)出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時(shí),付款人應(yīng)當(dāng)在見(jiàn)票當(dāng)日足額付款。

  (3)付款人依法支付支票金額的,對(duì)出票人不再承擔(dān)委托付款的責(zé)任.對(duì)持票人不再承擔(dān)付款的責(zé)任。

  【例題l9•多選題】根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定,支票的記載事項(xiàng)可以授權(quán)補(bǔ)記的有(  )。

  A.付款人名稱

  B.收款人名稱

  C.出票日期

  D.金額

  【答案】BD

  【解析】本題考核支票上可以授權(quán)補(bǔ)記的事項(xiàng)。根據(jù)規(guī)定,支票上有兩項(xiàng)事項(xiàng)是可以授權(quán)補(bǔ)記的:支票的金額和收款人名稱。未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付款。

  5.支票的辦理要求

  (1)簽發(fā)支票的要求

 、俸灠l(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫(xiě),中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的除外。

 、诤灠l(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票,必須符合國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定。

 、壑钡某銎比撕灠l(fā)支票的金額不得超過(guò)付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額,即禁止簽發(fā)空頭支票。

  【提示】注意是“付款時(shí)”付款人處實(shí)有的金額,而不是“出票時(shí)”付款人處實(shí)有的金額。

 、苤钡某銎比祟A(yù)留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。銀行也可以與出票人約定使用支付密碼,作為銀行審核支付支票金額的條件。

  ⑤出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票;使用支付密碼的,出票人不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票。

 、蕹銎比撕灠l(fā)空頭支票、簽發(fā)與預(yù)留銀行簽章不符的支票,使用支付密碼地區(qū),支付密碼錯(cuò)誤的支票,銀行應(yīng)予退票,并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款;持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金;對(duì)屢次簽發(fā)的,銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。

  【例題20•單選題】2012年4月20日A公司向B公司簽發(fā)一張金額為15000元的支票,B公司2012年4月26日向付款人提示付款時(shí),A公司在其開(kāi)戶銀行處實(shí)有的銀行存款余額為5000元。對(duì)A公司簽發(fā)空頭支票的行為,銀行應(yīng)處的罰款數(shù)額為(  )元。

  A.1000

  B.500

  C.750

  D.300

  【答案】A

  【解析】本題考核對(duì)空頭支票的處罰。存款人簽發(fā)空頭支票,按票面金額對(duì)其處以5%但不低于1000元罰款。票面金額l5000×5%=750(元)<1000元,所以答案是A。

  (2)兌付支票的要求

 、俪制比丝梢晕虚_(kāi)戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。

  ②持票人委托開(kāi)戶銀行收款時(shí),應(yīng)作委托收款背書(shū),在支票背面背書(shū)人簽章欄簽章,記載“委托收款”字樣、背書(shū)日期,在被背書(shū)人欄記載開(kāi)戶銀行名稱,并將支票和填制的進(jìn)賬單送交開(kāi)戶銀行。

  ③持票人持用于轉(zhuǎn)賬的支票向付款人提示付款時(shí),應(yīng)在支票背面背書(shū)人簽章欄簽章,并將支票和填制的進(jìn)賬單交送出票人開(kāi)戶銀行。

 、苁湛钊顺钟糜谥‖F(xiàn)金的支票向付款人提示付款時(shí),應(yīng)在支票背面“收款人簽章”處簽章。持票人為個(gè)人的,還需交驗(yàn)本人身份證件。并在支票背面注明證件名稱、號(hào)碼及發(fā)證機(jī)關(guān)。

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