>>>>>2015年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》重點(diǎn)考點(diǎn)匯總
第四節(jié) 票據(jù)結(jié)算概述
票據(jù)結(jié)算方式
(一)票據(jù)結(jié)算概述
1.票據(jù)的概念與種類
票據(jù)是由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額的有價(jià)證券!镀睋(jù)法》上的票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。
2.票據(jù)的特征與功能
票據(jù)的特征:
(1)票據(jù)是債權(quán)證券和金錢證券
(2)票據(jù)是設(shè)權(quán)證券
(3)票據(jù)是文義證券
票據(jù)的功能:
(1)支付功能
(2)匯兌功能(最初功能)
(3)信用功能
(4)結(jié)算功能(債務(wù)抵銷功能)
(5)融資功能(承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn))
3.票據(jù)行為
票據(jù)行為是指票據(jù)當(dāng)事人以發(fā)生票據(jù)債務(wù)為目的的,以在票據(jù)上簽名或蓋章為權(quán)利義務(wù)要件的法律行為,包括出票、背書(shū)、承兌和保證四種。
4.票據(jù)當(dāng)事人
票據(jù)當(dāng)事人可分為基本當(dāng)事人和非基本當(dāng)事人。
(1)基本當(dāng)事人是指在票據(jù)作成和交付時(shí)就已經(jīng)存在的當(dāng)事人。(構(gòu)成票據(jù)法律關(guān)系的必要主體)
包括出票人、付款人和收款人。
【提示】本票的基本當(dāng)事人無(wú)付款人。
(2)非基本當(dāng)事人是指在票據(jù)作成并交付后.通過(guò)一定的票據(jù)行為加入票據(jù)關(guān)系而享有一定權(quán)利、承擔(dān)一定義務(wù)的當(dāng)事人。
包括承兌人、背書(shū)人、被背書(shū)人、保證人。
5.票據(jù)權(quán)利與責(zé)任
(1)票據(jù)權(quán)利是指票據(jù)持票人向票據(jù)債務(wù)人請(qǐng)求支付票據(jù)金額的權(quán)利,包括付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán)。
【提示】票據(jù)權(quán)利在下列期限內(nèi)不行使而消滅:
①持票人對(duì)票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利,自票據(jù)到期日起2年;
②見(jiàn)票即付的匯票、本票,自出票日起2年;
③持票人對(duì)支票出票人的權(quán)利,自出票日起6個(gè)月;
④持票人對(duì)前手的追索權(quán).自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個(gè)月;
⑤持票人對(duì)前手的再追索權(quán),自清償或者被提起訴訟之日起3個(gè)月。
(2)票據(jù)責(zé)任是指票據(jù)債務(wù)人向持票人支付票據(jù)金額的責(zé)任。它是基于債務(wù)人特定的票據(jù)行為(如出票、背書(shū)、承兌等)而應(yīng)承擔(dān)的義務(wù),主要包括付款義務(wù)和償還義務(wù)。
6.票據(jù)記載事項(xiàng)
票據(jù)記載事項(xiàng)一般分為必須記載事項(xiàng)、相對(duì)記載事項(xiàng)、任意記載事項(xiàng)和記載不產(chǎn)生票據(jù)法上的效力的事項(xiàng)等。
必須記載事項(xiàng)——不記載則票據(jù)無(wú)效
相對(duì)記載事項(xiàng)一——不記載則按法律規(guī)定執(zhí)行
任意記載事項(xiàng)一一不記載不影響票據(jù)效力.記載則產(chǎn)生票據(jù)效力
記載不產(chǎn)生票據(jù)法上的效力的事項(xiàng)一記不記載都不產(chǎn)生票據(jù)效力,銀行不負(fù)審查責(zé)任
7.票據(jù)喪失的補(bǔ)救
(1)掛失止付
只有確定付款人或代理付款人的票據(jù)喪失時(shí),才可以進(jìn)行掛失止付。具體包括已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票以及填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票四種。
(2)公示催告
失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后的3日內(nèi),也可以在票據(jù)喪失后,依法向人民法院申請(qǐng)公示催告,或者向人民法院提起訴訟。
(3)普通訴訟
如果與票據(jù)上的權(quán)利有利害關(guān)系的人是明確的,無(wú)須公示催告,可按一般的票據(jù)糾紛向法院提起訴訟。
【提示1掛失止付不是票據(jù)喪失后的必經(jīng)措施,而是一種暫時(shí)的預(yù)防措施。
【例題18•多選題】我國(guó)《票據(jù)法》所規(guī)定的票據(jù)包括( )。
A.銀行匯票
B.股票
C.商業(yè)匯票
D.支票
【答案】ACD
【解析】本題考核票據(jù)的種類。股票屬于證券,不是《票據(jù)法》規(guī)定的票據(jù)。
(二)支票
1.支票的概念及適用范圍
支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。
單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算,均可以使用支票。從2007年7月8日起,支票可以實(shí)現(xiàn)全國(guó)范圍內(nèi)互通使用。
支票沒(méi)有金額限制,支票的有效期為10天。
【提示】轉(zhuǎn)賬支票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。但現(xiàn)金支票不能背書(shū)轉(zhuǎn)讓。
2.支票的種類
【提示】支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。劃線支票屬于普通支票的一種。
3.支票的出票
表2—6 支票的記載事項(xiàng)
相對(duì)記載事項(xiàng)
①付款地。支票上未記載付款地的,付款人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所為付款地;
、诔銎钡亍V鄙衔从涊d出票地的,出票人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地
【提示】支票的金額和收款人名稱可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記,未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付款。
(2)支票出票的其他法定條件。
支票的出票人所簽發(fā)的支票金額不得超過(guò)其付款時(shí)在付款人處實(shí)有的金額,禁止簽發(fā)空頭支票。出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票;使用支付密碼的.出票人不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票。
(3)出票的效力。
出票人必須按照簽發(fā)的支票金額承擔(dān)保證向該持票人付款的責(zé)任。包括:
、俅嬗凶銐蚩商幏值馁Y金.以保證支票票款的支付;
、诋(dāng)付款人對(duì)支票拒絕付款或超過(guò)提示付款期時(shí)。出票人應(yīng)向持票人承擔(dān)付款責(zé)任。
4.支票的付款
支票屬于見(jiàn)票即付的票據(jù)。支票的出票日實(shí)質(zhì)上就是到期日,支票不得另行記載付款日期。另行記載付款El期的。該記載無(wú)效。
(1)支票的提示付款期限是自出票日起10 E1內(nèi)提示付款。超過(guò)提示付款期限提示付款的。持票人開(kāi)戶銀行不予受理,付款人不予付款。
(2)出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時(shí),付款人應(yīng)當(dāng)在見(jiàn)票當(dāng)日足額付款。
(3)付款人依法支付支票金額的,對(duì)出票人不再承擔(dān)委托付款的責(zé)任.對(duì)持票人不再承擔(dān)付款的責(zé)任。
【例題l9•多選題】根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定,支票的記載事項(xiàng)可以授權(quán)補(bǔ)記的有( )。
A.付款人名稱
B.收款人名稱
C.出票日期
D.金額
【答案】BD
【解析】本題考核支票上可以授權(quán)補(bǔ)記的事項(xiàng)。根據(jù)規(guī)定,支票上有兩項(xiàng)事項(xiàng)是可以授權(quán)補(bǔ)記的:支票的金額和收款人名稱。未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付款。
5.支票的辦理要求
(1)簽發(fā)支票的要求
、俸灠l(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫(xiě),中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的除外。
、诤灠l(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票,必須符合國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定。
、壑钡某銎比撕灠l(fā)支票的金額不得超過(guò)付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額,即禁止簽發(fā)空頭支票。
【提示】注意是“付款時(shí)”付款人處實(shí)有的金額,而不是“出票時(shí)”付款人處實(shí)有的金額。
、苤钡某銎比祟A(yù)留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。銀行也可以與出票人約定使用支付密碼,作為銀行審核支付支票金額的條件。
⑤出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票;使用支付密碼的,出票人不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票。
、蕹銎比撕灠l(fā)空頭支票、簽發(fā)與預(yù)留銀行簽章不符的支票,使用支付密碼地區(qū),支付密碼錯(cuò)誤的支票,銀行應(yīng)予退票,并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款;持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金;對(duì)屢次簽發(fā)的,銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。
【例題20•單選題】2012年4月20日A公司向B公司簽發(fā)一張金額為15000元的支票,B公司2012年4月26日向付款人提示付款時(shí),A公司在其開(kāi)戶銀行處實(shí)有的銀行存款余額為5000元。對(duì)A公司簽發(fā)空頭支票的行為,銀行應(yīng)處的罰款數(shù)額為( )元。
A.1000
B.500
C.750
D.300
【答案】A
【解析】本題考核對(duì)空頭支票的處罰。存款人簽發(fā)空頭支票,按票面金額對(duì)其處以5%但不低于1000元罰款。票面金額l5000×5%=750(元)<1000元,所以答案是A。
(2)兌付支票的要求
、俪制比丝梢晕虚_(kāi)戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。
②持票人委托開(kāi)戶銀行收款時(shí),應(yīng)作委托收款背書(shū),在支票背面背書(shū)人簽章欄簽章,記載“委托收款”字樣、背書(shū)日期,在被背書(shū)人欄記載開(kāi)戶銀行名稱,并將支票和填制的進(jìn)賬單送交開(kāi)戶銀行。
③持票人持用于轉(zhuǎn)賬的支票向付款人提示付款時(shí),應(yīng)在支票背面背書(shū)人簽章欄簽章,并將支票和填制的進(jìn)賬單交送出票人開(kāi)戶銀行。
、苁湛钊顺钟糜谥‖F(xiàn)金的支票向付款人提示付款時(shí),應(yīng)在支票背面“收款人簽章”處簽章。持票人為個(gè)人的,還需交驗(yàn)本人身份證件。并在支票背面注明證件名稱、號(hào)碼及發(fā)證機(jī)關(guān)。
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