2015年會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》重點考點(10)

　　(三)商業(yè)匯票

　　1.商業(yè)匯票的概念和種類

　　商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收

　　款人或者持票人的票據(jù)。同城、異地均可使用。

　　商業(yè)匯票按其承兌人的不同，可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。

　　(1)商業(yè)承兌匯票：由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票。

　　(2)銀行承兌匯票：由銀行承兌的商業(yè)匯票。

　　【提示】商業(yè)匯票的付款人為承兌人。

　　2.商業(yè)匯票的出票

　　(1)出票人的確定。

　　表2—7 商業(yè)匯票出票人的資格

　　【提示】個人不能使用商業(yè)匯票。

　　(2)商業(yè)匯票的記載事項。

　　表2-8 商業(yè)匯票的記載事項

　　(3)商業(yè)匯票出票的效力。

　�、賹κ湛钊说男Я�，包括付款請求權、追索權和依法轉讓票據(jù)的權利;

　�、趯Ω犊钊说男Я�;付款人在對匯票承兌后，即成為匯票上的主債務人;

　�、蹖Τ銎比说男Я�，承擔保證匯票承兌和付款的責任。

　　3.商業(yè)匯票的承兌

　　承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。

　　【提示】承兌是匯票特有的制度，本票和支票都沒有承兌。

　　(1)承兌的程序。

　　承兌的程序主要包括提示承兌和承兌成立。

　�、偬崾境袃�

　　表2-9 商業(yè)匯票提示承兌期限

　　【提示】匯票未按規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權。

　�、诔袃冻闪�

　　表2-10 商業(yè)匯票承兌成立內容

　　(2)承兌的效力。

　　付款人承兌匯票后，應當承擔到期付款的責任，這一到期付款的責任是一種絕對責任。具體表現(xiàn)在：

　　①承兌人于匯票到期日必須向持票人無條件地支付匯票上的金額，否則其必須承擔遲延付款責任;

　　②承兌人必須對匯票上的一切權利人承擔責任，該等權利人包括付款請求權人和追索權人;

　�、鄢袃度瞬坏靡云渑c出票人之間資金關系來對抗持票人，拒絕支付匯票金額;

　　④承兌人的票據(jù)責任不因持票人未在法定期限提示付款而解除。

　　(3)承兌不得附有條件。

　　付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條件;承兌附有條件的，視為拒絕承兌。

　　(4)收費

　　銀行承兌匯票的承兌銀行，應按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。

　　【提示】付款人承兌商業(yè)匯票，應當在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章。

　　4.商業(yè)匯票的付款

　　商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月。

　　轟2一Il 提示付款期限

　　持票人未按照上述規(guī)定期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，在作出說明后，承兌人或者付款人仍應當繼續(xù)對持票人承擔付款責任。

　　【例題21·判斷題】商業(yè)匯票的提示付款期限為自出票日起1個月。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】本題考核商業(yè)匯票的提示付款期限。見票即付匯票的提示付款期為自出票日起1個月;定日付款、出票后定期付款、見票后定期付款的匯票的商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。

　　5.商業(yè)匯票的背書

　　(1)背書的記載事項。

　�、俦硶撕炚隆�

　�、诒槐硶说拿Q。

　�、郾硶掌�。

　　(2)背書不得記載的事項。

　　背書不得記載的內容有兩項：

　　一是附有條件的背書.匯票背書附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力;

　　二是部分背書，部分背書無效。

　　(3)禁止背書的記載。

　�、俪銎比说慕贡硶銎比嗽趨R票上記載“不得轉讓”字樣的，匯票不得轉讓。

　　②背書人的禁止背書.背書人在匯票上記載“不得轉讓”字樣的，其后手再背書轉讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任，其只對直接的被背書人承擔責任。

　　【提示】出票人的禁止背書記栽在匯票的正面。背書人的禁止背書應記載在匯票的背面。

　　(4)背書時粘單的使用。

　　粘單上的“第一記載人”，應當在票據(jù)和粘單的粘接處簽章。

　　(5)背書連續(xù)。

　　背書連續(xù)是指在票據(jù)轉讓中，轉讓匯票的背書人與受讓匯票的被背書人在匯票上的簽章依次前后銜接。如果背書不連續(xù)，付款人可以拒絕向持票人付款，否則付款人自行承擔責任。

　　背書連續(xù)主要是指背書在形式上連續(xù)，如果背書在實質上不連續(xù)，如有偽造簽章等，付款人仍應對持票人付款。但是，如果付款人明知持票人不是真正票據(jù)權利人，則不得向持票人付款，否則應自行承擔責任。

　　(6)法定禁止背書。

　　被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過付款提示期限等三種情形下的匯票，不得背書轉讓;背書轉讓的，背書人應當承擔票據(jù)責任。

　　6.商業(yè)匯票的保證

　　保證不得附有條件;附有條件的，不影響對匯票的保證責任。

　　(1)保證的當事人。

　　保證的當事人為保證人與被保證人。保證人是指票據(jù)債務人以外的，為票據(jù)債務的履行提供擔保而參與票據(jù)關系中的第三人。

　　(2)保證的格式。

　　辦理保證手續(xù)時，保證人必須在匯票或粘單上記載下列事項：①表明“保證”的字樣;②保證人名稱和住所;③被保證人的名稱;④保證日期;⑤保證人簽章。

　　表2—12 票據(jù)保證的記載事項

　　【提示】(1)關于被保證人的名稱，如果不記載這一內容：已承兌的匯票，承兌

　　人為被保證人;未承兌的匯票，出票人為被保證人。(2)關于保證日期，如果不記

　　載這一內容，出票日期為保證日期。(3)關于保證人的住所，如果不記載這一內容，

　　可以推定為保證人的營業(yè)場所或住所。

　　(3)保證的效力。

　�、俦ＷC人的責任。被保證的匯票，保證人應當與被保證人對持票人承擔連帶責任。匯票到期后得不到付款的，持票人有權向保證人請求付款，保證人應當足額付款。

　�、诠餐ＷC人的責任。共同保證是指保證人為兩人以上的保證。保證人為兩人以上的，保證人之間承擔連帶責任。

　　③保證人的追索權。保證人清償匯票債務后，可以行使持票人對被保證人及其前手的追索權。

　　【例題22·單選題】匯票的保證不得附有條件，如果附有條件，其后果是(　　)。

　　A.該保證無效

　　B.視為未保證

　　C.不影響對匯票的保證責任

　　D.保證人對所附條件承擔責任

　　【答案】c

　　【解析】本題考核票據(jù)保證不得記載的內容。《票據(jù)法》規(guī)定：“保證不得附有條件;附有條件的，不影響對匯票的保證責任�！�

　　(四)銀行匯票

　　1.銀行匯票的概念和適用范圍

　　銀行匯票是由出票銀行簽發(fā)的，在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　銀行匯票的提示付款期限：自出票日起1個月。

　　【提示】持票人超過提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。

　　適用范圍：

　　(1)銀行匯票可用于轉賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以支取現(xiàn)金;

　　(2)單位和個人在異地、同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結算，均可使用銀行匯票。

　　【提示】銀行匯票的聯(lián)次

　　(1)卡片聯(lián)——出票行結算匯票借方憑證

　　(2)匯票聯(lián)——代理付款行付款后做聯(lián)行往來借方憑證

　　(3)解訖通知聯(lián)——代理付款行付款后隨報單寄出票行，由出票行做多余款貸方憑證

　　(4)多余款通知聯(lián)——出票行結清多余款后交申請人

　　2.銀行匯票的記載事項

　　表明“銀行匯票’’的字樣;無條件支付的“承諾”;確定的金額;付款人名稱;收款人名稱;出票日期;出票人簽章。欠缺上述記載事項之一的.銀行匯票無效。

　　【提示】共計七項內容，與本票和支票進行區(qū)分，本票的絕對記載事項無“付款人名稱”，支票的絕對記載事項無“收款人名稱”。

　　圖2.4銀行匯票便用流程

　　3.銀行匯票的基本規(guī)定

　　(1)銀行匯票可以用于轉賬和背書，標明現(xiàn)金字樣的“銀行匯票”也可以提取現(xiàn)金。但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書轉讓。

　　【提示】簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，申請人和收款人必須均為個人。

　　(2)銀行匯票的付款人為銀行匯票的出票銀行，銀行匯票的付款地為代理付款人或出票人所在地。

　　(3)填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票喪失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人掛失止付。

　　(4)銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。

　　4.銀行匯票申辦和兌付的基本規(guī)定

　　(1)收款人受理銀行匯票依法審查無誤后，應在出票金額以內，根據(jù)實際需要的款項辦理結算，并將實際結算金額和多余金額填入銀行匯票和解訖通知的有關欄內。

　　(2)未填明實際結算金額和多余金額或實際結算金額超過出票金額的，銀行不予受理。

　　(3)銀行匯票的實際結算金額不得更改，更改實際結算金額的銀行匯票無效。

　　(4)持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。

　　(5)持票人超過期限向代理付款銀行提示付款不獲付款的，必須在票據(jù)權利時效內向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，持銀行匯票和解訖通知向出票銀行請求付款。

　　【例題23·單選題】關于銀行匯票辦理和使用要求，下列表述不正確的是(　　)。

　　A.簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票.申請人和收款人都必須是個人

　　B.銀行匯票的實際結算金額不得更改.更改實際結算金額的銀行匯票無效

　　C.銀行匯票應在出票金額內按實際計算金額辦理結算

　　D.出票銀行收妥款項后簽發(fā)銀行匯票.并用壓數(shù)機壓印出票金額。只需將銀行匯票聯(lián)交給申請人

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，出票銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項后簽發(fā)銀行匯票，將銀行匯票和解訖通知一并交給申請人。

　　(五)銀行本票

　　銀行本票的概念

　　銀行本票是出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

　　【提示】其基本當事人只有出票人和收款人。

　　2.銀行本票的適用范圍

　　單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項。均可以使用銀行本票。銀行本票可以用于轉賬.注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。申請人或收款人為單位的，不得申請簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。

　　3.銀行本票的記載事項

　　表明“銀行本票”的字樣;無條件支付的承諾;確定的金額;收款人名稱;出票日期;出票人簽章。欠缺記載上列事項之一的，銀行本票無效。申請人或收款人為單位的。不得申請簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。

　　4.銀行本票的提示付款期限

　　提示付款期限：自“出票日”起最長不得超過“2個月”。

　　持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。

　　持票人超過提示付款期限不獲付款的。在票據(jù)權利時效內向出票銀行作出說明。并提供本人身份證件或單位證明，可持銀行本票向出票銀行請求付款。

　　本票的持票人未按照規(guī)定期限提示見票的，喪失對出票人以外的前手的追索權。

　　5.銀行本票退款和喪失

　　銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。

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