(三)存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理
1.存貨盤盈的賬務(wù)處理
存貨盤盈時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理存貨入賬手續(xù)，調(diào)整存貨賬簿的實(shí)存數(shù)。盤盈的存貨應(yīng)按其重置成本作為入賬價(jià)值借記“原材料”“庫(kù)存商品”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。
對(duì)于盤盈的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減管理費(fèi)用，即按其入賬價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。
2.存貨盤虧的賬務(wù)處理
存貨盤虧時(shí)，應(yīng)按盤虧的金額借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”“庫(kù)存商品”等科目。材料、產(chǎn)成品、商品采用計(jì)劃成本(或售價(jià))核算的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異(或商品進(jìn)銷差價(jià))。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)處理。
對(duì)于盤虧的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按可收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償?shù)慕痤~借記“其他應(yīng)收款”科目，按管理不善等原因造成凈損失的金額借記“管理費(fèi)用”科目，按自然災(zāi)害等原因造成凈損失的金額借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，按原記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目借方的金額貸記本科目。
(四)固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理
1.固定資產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理
企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中盤盈的固定資產(chǎn)，經(jīng)查明確屬企業(yè)所有，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)根據(jù)盤存憑證填制固定資產(chǎn)交接憑證，經(jīng)有關(guān)人員簽字后送交企業(yè)會(huì)計(jì)部門，填寫固定資產(chǎn)卡片賬，并作為前期差錯(cuò)處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。盤盈的固定資產(chǎn)通常按其重置成本作為入賬價(jià)值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。涉及增值稅、所得稅和盈余公積的，還應(yīng)按相關(guān)規(guī)定處理。
2.固定資產(chǎn)盤虧的賬務(wù)處理
固定資產(chǎn)盤虧時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理固定資產(chǎn)注銷手續(xù)，按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊額，借記“累計(jì)折舊”科目，按其原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。涉及增值稅和遞延所得稅的，還應(yīng)按相關(guān)規(guī)定處理。
對(duì)于盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按過失人及保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償額，借記“其他應(yīng)收款”科目，按盤虧固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除累計(jì)折舊和過失人及保險(xiǎn)公司賠償后的差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。
(五)結(jié)算往來款項(xiàng)盤存的賬務(wù)處理
在財(cái)產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的長(zhǎng)期未結(jié)算的往來款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)清查。對(duì)于經(jīng)查明確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)可按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。
對(duì)于無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)則作為壞賬損失沖減壞賬準(zhǔn)備。壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。
企業(yè)通常應(yīng)將符合下列條件之一的應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)為壞賬：
(1)債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回;
(2)債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無法收回;
(3)債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或者收回的可能性極小。
企業(yè)對(duì)有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失。
對(duì)于已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收款項(xiàng)，并不意味著企業(yè)放棄了追索權(quán)，一旦重新收回，應(yīng)及時(shí)入賬。
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