2015會計從業(yè)資格考試《財經法規(guī)》高頻考點（4）

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　　會計監(jiān)督

　　目前我國實行的是“三位一體”的會計監(jiān)督體系。

　　單位內部監(jiān)督——內部監(jiān)督——層次最低

　　社會監(jiān)督——外部監(jiān)督一一對單位內部監(jiān)督的再監(jiān)督

　　政府監(jiān)督——外部監(jiān)督一一層次最高一一對單位和社會監(jiān)督的再監(jiān)督

　　(一)單位內部會計監(jiān)督

　　1.單位內部會計監(jiān)督的概念與要求

　　(1)單位內部會計監(jiān)督的慨念

　　單位內部會計監(jiān)督是指會汁機構、會計人員依照法律的規(guī)定。通過會汁手段對經濟活動的合法性、合理性和有效性進行的一種監(jiān)督。

　　內部會計監(jiān)督的主體：各單位的會計機構、會計人員;

　　內部會計監(jiān)督的對象：單位的經濟活動。

　　(2)單位內部會計監(jiān)督制度的基本要求

　�、贂嬍马椣嚓P人員的職責權限應當明確。記賬人員與經濟業(yè)務或會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約;

　�、谥卮蠼洕鷺I(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序應當明確;

　�、圬敭a清查的范圍、期限和組織程序應當明確;

　�、軐嬞Y料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。

　　(3)會計機構和會計人員在單位內部會計監(jiān)督中的職責

　　①依法開展會計核算和監(jiān)督，對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。

　�、趯挝粌炔康臅嬞Y料和財產物資實施監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理;無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

　　【例題22·判斷題】記賬人員與經濟業(yè)務或會計事項的審批人員、經辦人員、

　　財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】本題考核單位內部會計監(jiān)督。

　　2.內部控制

　　表1—4 企業(yè)、行政毫業(yè)單位的內部控制

　　【例題23·多選題】行政事業(yè)單位應遵循的內部控制原則包括(　　)。

　　A.全面性原則

　　B.成本效益原則

　　C.適應性原則

　　D.重要性原則

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考核內部控制的原則。選項B屬于企業(yè)應遵循的原則。

　　【例題24·多選題】行政事業(yè)單位內部控制的控制方法一般包括(　　)。

　　A.不相容崗位相互分離

　　B.歸口管理

　　C.運營分析控制

　　D.會計控制

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考核內部控制的控制方法。行政事業(yè)單位內部控制的控制方法一般包括：不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制、信息內部公開等。運營分析控制屬于企業(yè)的控制方法。

　　3.內部審計

　　內部審計的內容是一個不斷發(fā)展變化的范疇，主要包括：財務審計、經營審計、經濟責任審計、管理審計和風險管理等 內部審計的審計機構和審計人員都設在本單位內部，審計的內容更側重于經營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執(zhí)行。審計結果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主。內部審計具有預防保護作用、服務促進作用、評價鑒證作用。

　　【例題25·多選題】下列關于內部審計的說法正確的有(　　)。

　　A.內部審計的審計結果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主

　　B.內部審計中包括財務審計

　　C.內部審計中包括管理審計

　　D.內部審計具有預防保護的作用

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考核內部審計的內容。

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