(二)會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督
1.會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的概念
會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督，是指政府有關(guān)部門(mén)依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定和部門(mén)的職責(zé)權(quán)限。對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)行為、會(huì)計(jì)資料所進(jìn)行的監(jiān)督檢查，這是一種外部監(jiān)督。
2.會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的主體和對(duì)象
(1)縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門(mén)，對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是會(huì)計(jì)行為，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處罰。
(2)審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。
3.財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容
根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，財(cái)政部門(mén)可以依法對(duì)各單位的下
列情況實(shí)施監(jiān)督：
(1)對(duì)單位依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的檢查;
(2)對(duì)單位會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性的檢查;
(3)對(duì)單位會(huì)計(jì)核算情況的檢查;
(4)對(duì)單位會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的檢查;
(5)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查。
【提示】沒(méi)有對(duì)“稅”的監(jiān)督。
【例題26·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門(mén)對(duì)各單位實(shí)施監(jiān)督的事項(xiàng)有( )。
A.是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿
B.從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格
C.會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整
D.會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定
【答案】ACD
【解析】本題考核財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象和范圍。選項(xiàng)B為“會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格”，而不是從業(yè)資格，因此不屬于財(cái)政部門(mén)對(duì)各單位實(shí)施監(jiān)督的事項(xiàng)。
(三)會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督
1.會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的概念
會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系
(1)聯(lián)系：
�、賰烧叨际俏覈�(guó)現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成部分。
�、趦烧叨缄P(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性。
③注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)可能涉及到對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的利用等。
(2)區(qū)別：
表1—5 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)對(duì)比表
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍
注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法承辦審計(jì)、會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法承辦如下兩方面的業(yè)務(wù)：
(1)依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)，具體包括：
�、賹彶槠髽I(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告;
�、隍�(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告;
③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜巾的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告;
④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)、業(yè)務(wù)。
(2)會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)，具體包括：
�、僭O(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度，擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問(wèn)，提供會(huì)計(jì)、管理咨詢;
�、诖砑{稅申報(bào).提供稅務(wù)咨詢;
�、鄞怼⑸暾�(qǐng)工商登計(jì)，擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件;
�、苻k理投資評(píng)價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估和項(xiàng)目可行性研究中的有關(guān)業(yè)務(wù);
⑤培訓(xùn)會(huì)計(jì)、審計(jì)和財(cái)務(wù)管理人員：
�、奁渌麜�(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)。
【例題27·多選題】在下列各項(xiàng)中.屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可依法承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)有( )。
A.審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。出具審計(jì)報(bào)告
B.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告
C.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)
D.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)
【答案】ABCD
【解析】本題考核注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)有：(1)審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告;(2)驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告;(3)辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告;(4)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。
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