小規(guī)模納稅人和一般納稅人的認(rèn)定與轉(zhuǎn)換，請收下~

　　有些問題可能非常簡單，但卻讓你一直很迷茫，比如：小規(guī)模納稅人和一般納稅人的認(rèn)定與轉(zhuǎn)換。如果有人給你指點，我相信你一定會有豁然開朗的感覺!小編在這里給大家做一個總結(jié)，一共9條，請大家收好這份攻略哦~

　　01  一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，銷售額是多少?

　　根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三條規(guī)定:納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

　　根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，需要轉(zhuǎn)為一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是：

　　1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或以該業(yè)務(wù)為主的，年應(yīng)征增值稅銷售額超過50萬元;

　　2、年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過500萬元的納稅人;

　　3、其他行業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過80萬元。

　　02 未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的是否可以成為一般納稅人?

　　根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四條規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

　　會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

　　因此，未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以申請成為一般納稅人。

　　03 一般納稅人是否可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人?

　　根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部 國家稅務(wù)總局第50號令)第三十三條規(guī)定：除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　因此，企業(yè)申請一般納稅人時要慎重，一旦成為一般納稅人，再想轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人，就轉(zhuǎn)不回來了。

　　04  連續(xù)12個月累計銷售額如何理解?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第22號)第三條規(guī)定：本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

　　因此，連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)不是指會計年度，可跨年度累計。比如2011年4月1日至2012年3月31日，這連續(xù)12個月就是一個經(jīng)營期。

　　05  超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，會自動轉(zhuǎn)為一般納稅人嗎?如何納稅?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第18號)第三條規(guī)定：納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)(以下簡稱規(guī)定標(biāo)準(zhǔn))，且符合有關(guān)政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明。

　　個體工商戶以外的其他個人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明。

　　第四條規(guī)定：納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，在申報期結(jié)束后20個工作日內(nèi)按照本公告第二條或第三條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù);未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

　　所以當(dāng)超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，應(yīng)及時辦理增值稅一般納稅人相關(guān)手續(xù)。稅法規(guī)定，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而未辦理的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)稅務(wù)事項通知書后，逾期仍不辦理的，將按銷售額依照增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，簡稱為強(qiáng)轉(zhuǎn)。

　　06  什么情況下超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)也可以選擇小規(guī)模納稅人?

　　根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔 2016 〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三條規(guī)定: 年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

　　因此，1、其他個人也就是我們常說的個體工商戶以外的自然人，不屬于增值稅一般納稅人;2、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為，主要是指很少涉及或繳納增值稅，只是偶爾一次或兩次的銷售行為超過了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，這樣的單位和個體工商戶可以選擇小規(guī)模納稅人。

　　單位或個人超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，除自然人外，其他單位或個體工商戶如果需要繼續(xù)成為小規(guī)模納稅人的，需要提交申請說明，由于其判定需要稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行，所以請到辦稅服務(wù)廳提交不登記為一般納稅人的申請。

　　07  如何辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)?

　　用一證通登陸北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳，找到認(rèn)定管理內(nèi)的增值稅一般納稅人登記，提交申請并等待受理結(jié)果。受理完成后打印出帶稅務(wù)所公章的回執(zhí)，即為認(rèn)定成功。

　　08  認(rèn)定為一般納稅人后需要注意什么?

　　請在一般納稅人起效后再申請增值稅專用發(fā)票票種。

　　由于小規(guī)模為按季申報，一般納稅人應(yīng)為按月申報，所以請一定要注意申報的銜接。

　　由于季度末成為一般納稅人需要辦理的手續(xù)較多，建議納稅人盡量在季度初申請登記成為一般納稅人。

　　09 強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人如何申報?如何轉(zhuǎn)為正式一般納稅人?

　　納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而逾期未辦理的，則會被強(qiáng)轉(zhuǎn)。強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人不登記一般納稅人資格，而是調(diào)整稅種，由小規(guī)模的3%調(diào)整至適用稅率，申報時暫時使用小規(guī)模申報表，只是稅率按照一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但不得抵扣進(jìn)項稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。強(qiáng)轉(zhuǎn)后，納稅申報期限由按季申報相應(yīng)改為按月申報，而且無法在網(wǎng)廳申報，需攜帶小規(guī)模申報表(按一般納稅人稅率計稅)到辦稅服務(wù)廳手工申報。

　　強(qiáng)轉(zhuǎn)納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人后，納稅人就可以使用一般納稅人申報表，抵扣進(jìn)項稅額，使用增值稅專用發(fā)票。

掃描/長按二維碼幫助會計證考試通關(guān)

了解會計從業(yè)考試資訊

下載各科目精選試題

觀看會計證免費視頻

下載會計從業(yè)歷年真題

會計從業(yè)萬題庫 | 微信搜索"考試吧會計從業(yè)資格考試"

　　相關(guān)推薦：

　　會計從業(yè)資格考試取消有關(guān)熱點問題及解答匯總

　　2017年會計從業(yè)資格考試復(fù)習(xí)方法及備考技巧匯總

　　2017年會計從業(yè)資格考試報名時間及考試時間專題

　　2017會計從業(yè)資格考試備考復(fù)習(xí)資料+試題匯總

　　考試吧策劃：2017年會計從業(yè)資格考試完全備考專題