各種會(huì)計(jì)科目的處理方法分享給大家：
1補(bǔ)貼收入”在會(huì)計(jì)報(bào)表如何設(shè)置問(wèn)題
對(duì)企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財(cái)會(huì)規(guī)定，應(yīng)通過(guò)“補(bǔ)貼收入”會(huì)計(jì)科目來(lái)反映�！把a(bǔ)貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映，期末無(wú)余額。損益表中無(wú)“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，可在“其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目中反映。
2被稅局檢查需要補(bǔ)交的所得稅處理
(1)調(diào)整應(yīng)交所得稅
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
(2)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配
借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
貸：以前年度損益調(diào)整
(3)補(bǔ)交稅款時(shí)
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
對(duì)查補(bǔ)的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時(shí)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目來(lái)反映。
3促銷(xiāo)品的賬務(wù)處理問(wèn)題
在促銷(xiāo)時(shí)把一些商品按進(jìn)價(jià)贈(zèng)送給消費(fèi)者使用
小規(guī)模納稅人:
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅
4購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的帳務(wù)處理問(wèn)題
借：原材料
貸：應(yīng)付帳款--暫估應(yīng)付款
下月初用紅字沖銷(xiāo);
收到票時(shí)：
借：原材料
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)付帳款
5代理出口的會(huì)計(jì)處理
1、收到代出口商品時(shí)借：受托代銷(xiāo)商品
貸：代銷(xiāo)商品款
2、出口銷(xiāo)售時(shí)，按實(shí)際售價(jià)
借：銀行存款(應(yīng)收帳款等)
貸：應(yīng)付帳款
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本
借：代銷(xiāo)商品款
貸：受托代銷(xiāo)商品
3、歸還出口商品貨款并計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入
借：應(yīng)付帳款
貸：代購(gòu)代銷(xiāo)收入(手續(xù)費(fèi)收入)
銀行存款
四、代理進(jìn)口
1、收到委托單位的收購(gòu)資金時(shí)
借：銀行存款
貸：應(yīng)付帳款
2、支付代購(gòu)進(jìn)口商品貨款及運(yùn)雜費(fèi)時(shí)
借：商品采購(gòu)(進(jìn)價(jià)成本)
應(yīng)收帳款??××單位(代墊運(yùn)雜費(fèi))
貸：銀行存款
3、將購(gòu)進(jìn)商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入時(shí)
借： 應(yīng)付帳款
貸：商品采購(gòu)(進(jìn)價(jià)成本)
應(yīng)收帳款(代墊運(yùn)雜費(fèi))
代購(gòu)代銷(xiāo)收入(代理手續(xù)費(fèi))
退回委托單位多給的收購(gòu)資金時(shí)
借：應(yīng)付帳款
貸：銀行存款
6銷(xiāo)售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的帳務(wù)處理問(wèn)題
銷(xiāo)售房產(chǎn)預(yù)收房款，由于通過(guò)“預(yù)收帳款”科目反映，尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收入，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會(huì)重復(fù)。預(yù)收售房款，開(kāi)收據(jù)時(shí)：
借：銀行存款
貸：預(yù)收帳款
收最后一期房款，開(kāi)發(fā)票時(shí)
借：銀行存款(最后一期房款)
預(yù)收帳款(以前預(yù)收部分)
貸：經(jīng)營(yíng)收入
7銷(xiāo)售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和帳務(wù)處理問(wèn)題
讀者譚少可問(wèn)：我廠為生產(chǎn)銷(xiāo)售飼料行業(yè)，銷(xiāo)售的對(duì)象為飼料經(jīng)銷(xiāo)商及養(yǎng)殖戶，他們大部分都不需要發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)不需要發(fā)票的部分銷(xiāo)售額在會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理?比如:飼料
借：銀行存款(現(xiàn)金)等科目，
貸記產(chǎn)品銷(xiāo)售收入(營(yíng)業(yè)收入)等。
由于銷(xiāo)售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質(zhì)，則同時(shí)按不含稅收入乘以適用稅率計(jì)算免稅額做帳，
借“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目
貸記“補(bǔ)貼收入”科目。
另外，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”的“已交稅金”項(xiàng)目下，增設(shè)“減免稅款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，可根據(jù)“應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目的記錄填列;在填報(bào)“增值稅納稅申報(bào)表”時(shí)，直接在“銷(xiāo)項(xiàng)”項(xiàng)目的“免稅貨物”反映其“銷(xiāo)售額”即可，不需填報(bào)“稅額”.
8企業(yè)計(jì)算增值稅出現(xiàn)“應(yīng)交增值稅”借方余額如何處理問(wèn)題
“因當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣�！币虼�，當(dāng)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目出現(xiàn)借方余額時(shí)，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。
9“住房周轉(zhuǎn)金”的核算及職工福利的房屋折舊的會(huì)計(jì)科目問(wèn)題
借：管理費(fèi)用
貸：累計(jì)折舊
10購(gòu)買(mǎi)材料發(fā)生不合理?yè)p耗的帳務(wù)處理問(wèn)題 (比如采購(gòu)油)
答：1.購(gòu)油時(shí)
借：材料采購(gòu)5 400 000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)918 000
貸：應(yīng)付帳款6 318 000
發(fā)現(xiàn)不合理?yè)p耗時(shí)，假設(shè)是屬于未查明原因的，做帳時(shí)為：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢12 636
貸：材料采購(gòu)(5 400 000元×2‰)10 800
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1 836(10 800元×17%)
11對(duì)采取分期收款分出商品方式銷(xiāo)售商品出現(xiàn)對(duì)方已不存在如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理問(wèn)題
一、合同、協(xié)議約定采用分期收款銷(xiāo)售方式的，帳務(wù)處理才能通過(guò)“分期收款發(fā)出商品”科目核算，否則不通過(guò)此科目，直接記入“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入”科目核算。
二、對(duì)有些購(gòu)貨單位不存在，貨款事實(shí)上收不回來(lái)，應(yīng)作為壞帳處理，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。
12款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理
一、外購(gòu)貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已付清，但購(gòu)貨增值稅專(zhuān)用發(fā)票未到，可先按實(shí)際付款額
借記“庫(kù)存商品”等科目
貸記“銀行存款”科目
待取得專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，用紅字沖銷(xiāo)上述分錄，再按專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額、稅額，
借記:原材料
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸記:銀行存款
13中外合資為企業(yè)中方提供的固定資產(chǎn)如何估價(jià)和賬務(wù)處理問(wèn)題
收到投資的廠房和機(jī)器設(shè)備時(shí)，會(huì)計(jì)處理為：按照投資單位的賬面原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按照新確認(rèn)的價(jià)值，貸記“實(shí)收資本”，賬面原價(jià)大于新確認(rèn)價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目;新確認(rèn)的價(jià)值大于賬面原價(jià)的，則按照新確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“實(shí)收資本”。
14因出口單證不齊而造成無(wú)法退稅如何處理問(wèn)題
答：對(duì)實(shí)行“先征后退”增值稅的生產(chǎn)性出口企業(yè)，其內(nèi)銷(xiāo)與出口的銷(xiāo)售額，均應(yīng)按月計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目并如實(shí)申報(bào)納稅，不能因?yàn)樯暾?qǐng)出口退稅的出口單證不齊造成的當(dāng)期無(wú)法退稅，而把出口的銷(xiāo)售額的銷(xiāo)項(xiàng)稅額記入“待攤費(fèi)用--待轉(zhuǎn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)”科目。
征稅是應(yīng)稅行為發(fā)生后計(jì)算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項(xiàng)不能等同。由于你單位申報(bào)納稅時(shí)把出口銷(xiāo)售額因出口單證不齊而零申報(bào)，以至發(fā)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額不齊，全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后，出現(xiàn)期末留抵稅額，這是不正確的。
15銷(xiāo)售邊角廢料取得的收入是否需計(jì)征增值稅、所得稅及會(huì)計(jì)處理問(wèn)題
答：(1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的邊角廢料時(shí)，應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入，計(jì)算繳納增值稅，并開(kāi)具發(fā)票。所作的會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款或應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅
貸：其它業(yè)務(wù)收入
(2)年末，應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，會(huì)計(jì)分錄為：
借：其它業(yè)務(wù)收入
貸：本年利潤(rùn)
16銷(xiāo)售貨物開(kāi)具發(fā)票與按計(jì)稅價(jià)計(jì)算增值稅出現(xiàn)賬款不相符如何處理問(wèn)題
借：銀行存款 1171.17
貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 1001
應(yīng)交稅金--銷(xiāo)項(xiàng)稅170.17
但交稅時(shí)，稅所按“收入1001”來(lái)計(jì)算稅金(1001×17%=170.17)，即稅金為170.17元，其稅金+收入=1171.17，即與原發(fā)票相差1分，入賬時(shí)在增值稅賬簿里貸方余額為1分。請(qǐng)問(wèn)該如何調(diào)賬?
結(jié)轉(zhuǎn)：
借：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長(zhǎng)款 0.01元
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 0.01元
借：現(xiàn)金 0.01元
貸：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長(zhǎng)款 0.01元
處理：經(jīng)批準(zhǔn)后作營(yíng)業(yè)外收入處理：
借：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長(zhǎng)款 0.01元
貸：營(yíng)業(yè)外收入 0.01元
17供貨方當(dāng)月發(fā)出商品但當(dāng)月并不開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票會(huì)計(jì)如何處理
購(gòu)銷(xiāo)雙方合同約定“發(fā)貨后三個(gè)月收款”的，專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為“合同約定收款日期的當(dāng)天”。帳務(wù)處理如下：
(1)發(fā)出商品時(shí)，借：分期收款發(fā)出商品
貸：庫(kù)存商品
(2)開(kāi)出發(fā)票時(shí)，借：應(yīng)收帳款--××公司
貸：應(yīng)交增值稅--銷(xiāo)項(xiàng)稅額
貸：商品銷(xiāo)售收入
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本
借：商品銷(xiāo)售成本
貸：分期收款發(fā)出商品
(3)收到貨款時(shí)，
借：銀行存款
貸：應(yīng)收帳款--××公司
18超額列支工資等致使少納所得稅被查補(bǔ)的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題
某公司因xx年度稅前列支工資，招待應(yīng)酬費(fèi)等超支，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)對(duì)我公司超額部分按13.5%的稅率征收企業(yè)所得稅，同時(shí)作5000元罰款，請(qǐng)問(wèn)分錄如何處理(我公司從97年開(kāi)業(yè)至今，未有利潤(rùn))。
由于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費(fèi)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)你公司作出了補(bǔ)稅罰款的處理決定，所作會(huì)計(jì)分錄為：
計(jì)提所得稅時(shí)，
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金
支付罰款時(shí)，
借：利潤(rùn)分配--稅收罰款
5000
貸：銀行存款
5000
繳交稅金時(shí)，
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
19企業(yè)公益金的帳務(wù)處理問(wèn)題
帳務(wù)處理如下：
購(gòu)買(mǎi)時(shí)：借：固定資產(chǎn)10000
貸：銀行存款10000
結(jié)轉(zhuǎn)公益金：借：盈余公積--公益金10000
貸：盈余公積--一般盈余公積10000元
公益金是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的積累資金，專(zhuān)門(mén)用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施的準(zhǔn)備。職工集體福利設(shè)施購(gòu)建完成后，應(yīng)將公益金轉(zhuǎn)入一般盈余公積(股份制企業(yè)“法定盈余公積”明細(xì)科目處理，其它企業(yè)可通過(guò)“一般盈余科目”明細(xì)科目處理)。
20委托代理進(jìn)口貨物的賬務(wù)處理問(wèn)題
某公司從國(guó)外購(gòu)進(jìn)(一般貿(mào)易方式)原料10噸，境外成交價(jià)1000元/噸，共10000元;進(jìn)口時(shí)海關(guān)估價(jià)為1200元/噸，共12000元;另進(jìn)口關(guān)稅共5000元，增值稅3000元。
借：原材料15000元
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3000元
貸：應(yīng)付賬款--××外貿(mào)公司18000元
付匯時(shí)：
借：應(yīng)付賬款--××外貿(mào)公司18000元
貸：銀行存款18000元
在此需說(shuō)明的是：原材料的進(jìn)價(jià)，根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)按材料實(shí)際發(fā)生額確定。海關(guān)的“估價(jià)”是關(guān)稅的計(jì)稅價(jià)，并非購(gòu)買(mǎi)材料的實(shí)際發(fā)生額，因此應(yīng)以10000元作為記賬依據(jù)。
21銷(xiāo)售貨物發(fā)生折讓、購(gòu)買(mǎi)方如何進(jìn)行賬務(wù)處理問(wèn)題
答：企業(yè)銷(xiāo)售貨物發(fā)生折讓時(shí)，在銷(xiāo)售方開(kāi)具回折讓紅字發(fā)票時(shí)，購(gòu)貨方相關(guān)賬務(wù)處理如下：
1.如商品尚未驗(yàn)收入庫(kù)，則作紅字分錄
借：物資采購(gòu)(紅字)
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)
貸：應(yīng)付賬款等(紅字)
2.如商品已驗(yàn)收入庫(kù)，采用進(jìn)價(jià)核算的，則作紅字分錄：
借：庫(kù)存商品(紅字)
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)
貸：應(yīng)付賬款等(紅字)
采用售價(jià)核算的，還應(yīng)調(diào)整“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目。
22企業(yè)用自產(chǎn)貨物用作福利發(fā)放給職工的賬務(wù)處理問(wèn)題
企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工，根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物處理，計(jì)算應(yīng)交增值稅。賬務(wù)處理為：
借：應(yīng)付福利費(fèi)
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
(同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)×數(shù)量×17%)
庫(kù)存商品(成本價(jià)×數(shù)量)
該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)際上并沒(méi)有發(fā)生銷(xiāo)售，因此不需作收入分錄，不需開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，也不需在損益表中反映。
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