虛開的黑色漩渦和躺槍的會計

　　隨著稅務機關(guān)和其他相關(guān)部門打擊虛開發(fā)票違法行為力度不斷增強，越來越多的不法企業(yè)被查處，被曝光，被披露，其背后圖謀非法暴利的虛開團伙也被繩之以法。但掉進虛開的黑色漩渦中的人不只是實際控制人、負責人和法定代表人，還有眾多只是正常辦稅和完成財務本職工作的會計。很多會計只是領(lǐng)一份工資，對實際控制人的虛開行為并不知情，卻莫名其妙的因為企業(yè)被認定有虛開嫌疑而受到牽連，成為了稅收征管系統(tǒng)中黑名單的一員，甚至要承擔刑事責任。

　　數(shù)日前，一位會計A講述了她的“躺槍”經(jīng)歷：數(shù)年前，A為一家商貿(mào)企業(yè)代理記賬和領(lǐng)購發(fā)票，孰料該企業(yè)是皮包公司一枚，老板成立企業(yè)就是為了虛開發(fā)票(在空白發(fā)票上隨意打印數(shù)字就可以按比例收取“手續(xù)費”，暴利堪比直接印鈔)，數(shù)月經(jīng)營，老板獲利甚豐，而A會計毫不知情。后東窗事發(fā)，A受到牽連和老板一同成為了犯罪嫌疑人，身陷縲紲才知道自己掉進了火坑，無奈為時已晚，后來被判處緩刑。A會計為生計而想另外找份工作，可是之前任職的公司被查處后已經(jīng)成為了“非正常戶”，被稅務機關(guān)納入黑名單，在稅收征管系統(tǒng)登記為該企業(yè)財務負責人的A會計也受到池魚之殃，不能再登記任職其他企業(yè)的財務負責人，如此躺槍，冤枉冤哉!

　　聽聞此事，再聯(lián)想到近年來頻頻發(fā)生的虛開大案，幾乎每起案件都有躺槍會計的身影，明明毫不知情，也沒有違法所得，僅僅是為不法企業(yè)代賬辦稅就罹此無妄之災，看來廣大會計朋友真的要好好評估自身的執(zhí)業(yè)風險，并且在從事相關(guān)工作時，需要特別注意以下事項：

　　一、入職前的準備工作：通過外網(wǎng)查詢供職企業(yè)的基本情況(成立時間、注冊資本、股權(quán)結(jié)構(gòu)、注冊地點、經(jīng)營范圍等)，實地查看企業(yè)的注冊地址是否是虛構(gòu)的(有的僅有一個辦公大樓的地基或效果圖就可以注冊)或者模糊的(有的企業(yè)注冊地址沒有具體到街道和門牌號碼，而是用方位代替，如“某某村北”等)。如果存在這種情況，會計要提高警惕，因為這類企業(yè)很可能是空殼公司，存在實際不開展經(jīng)營，以開辦公司的合法形式掩蓋非法目的的風險。

　　另外，在入職前會計需要通過與公司負責人的交流了解公司的實際經(jīng)營活動和計劃，特別是辦稅業(yè)務的計劃，如果公司甫一成立就計劃立即申請增值稅一般納稅人和大量領(lǐng)購發(fā)票，特別是增值稅專用發(fā)票，值得重點關(guān)注，因為企業(yè)可能有短期內(nèi)大量虛開發(fā)票的不法意圖，或者企業(yè)的負責人抱有“多領(lǐng)購發(fā)票，可以應急和為親朋好友提供方便”之類的想法。

　　二、入職后的自我保護：企業(yè)從事虛開違法犯罪活動，會計人員躺槍的重要原因是其從事記賬、辦稅等工作，客觀上為企業(yè)的不法行為提供了便利條件。出于自我保護目的，會計需要在入職伊始明晰自己的工作職責，并且這種職責最好以書面的形式予以確定并寫入勞動合同或勞務合同之中，以此證明自己對約定的工作之外的企業(yè)運營事項確實不知情和不應承擔責任。例如，如果會計與企業(yè)明確約定其辦稅的事項限于辦理稅務登記、納稅申報，發(fā)票領(lǐng)購，而不負責取得和開具發(fā)票的查驗真?zhèn)魏土飨蚬ぷ�，也不負責資金結(jié)算，一旦企業(yè)因涉嫌虛開犯罪而被偵查，會計因不承擔相應工作職責，對企業(yè)的虛開違法行為可以以不具有主觀過錯為理由加以申辯。

　　對于本職工作，會計需要注意在履職時及時留存相關(guān)的證據(jù)以證實自己的工作軌跡，特別是關(guān)于來自企業(yè)負責人或?qū)嶋H控制人的指示，需要通過電話錄音、復印傳真件或函件、備份電子郵件等方式予以留存。

　　三、保持職業(yè)風險敏感性：任何從事虛開不法行為的企業(yè)，雖然實際控制人會盡量掩飾和隱瞞，但是會計因為履職原因還是能夠從以下方面發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在虛開違法行為的蛛絲馬跡：

　　1、企業(yè)對外開具發(fā)票的受票方均在外地，且取得的發(fā)票也多為外地企業(yè)開具，即所謂“兩頭在外”。此類企業(yè)的經(jīng)營活動明顯違反交易的常理，除非有其他證據(jù)證明企業(yè)確實存在經(jīng)營行為(如企業(yè)利用第三方倉庫開展某些大宗商品的交易)，否則虛開的可能很大。

　　2、企業(yè)的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率過快。正常經(jīng)營的企業(yè)因為開展業(yè)務占用資金等原因，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率不可能。但虛開企業(yè)因為銷售額是虛假的，且出于害怕長期經(jīng)營被稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)違法行為的原因，傾向于在短期內(nèi)大量開具虛開發(fā)票，財務核算可以發(fā)現(xiàn)其資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率明顯不合理。

　　3、會計領(lǐng)購發(fā)票后，企業(yè)的實際控制人、負責人或其代理人將發(fā)票帶出企業(yè)所在的省份。按照《發(fā)票管理辦法》第25條，發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具，因此將空白發(fā)票帶出企業(yè)所在省份首先已經(jīng)是違法行為，存在較大風險。

　　4、企業(yè)的實際控制人或負責人可以與會計聯(lián)系，但會計難以和企業(yè)的實際控制人或負責人取得聯(lián)系。這種情形可能是不法分子為了隱瞞身份和增加稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)的難度而故意為之，一旦企業(yè)被證實存在虛開行為，會計將首當其沖，成為稅務執(zhí)法部門針對的焦點。

　　一旦發(fā)現(xiàn)以上信號或其他疑點，說明企業(yè)有可能存在違法行為，會計且不可掉以輕心，而是應當盡快采取離職或向稅務機關(guān)舉報等方式保護自己，切不可戀棧停留，否則一旦躺槍，悔之晚矣!

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