“營改增”評估報告出爐，原來這些是受益者~

　　營改增作為深化財稅體制改革的重頭戲和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，自2011年實施以來力圖從制度上解決貨物和服務(wù)稅制不統(tǒng)一與重復(fù)征稅問題。五年內(nèi)，營改增試點從某一行業(yè)推至全覆蓋，那么這項改革的成效又如何?

　　近期，中國財政科學(xué)研究院發(fā)布營改增第三方評估報告顯示，營改增試點實現(xiàn)了稅制優(yōu)化、降低企業(yè)稅負(fù)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級、增強(qiáng)服務(wù)出口競爭力等重要作用，基本實現(xiàn)了預(yù)期改革目標(biāo)。

　　總體減稅效應(yīng)明顯

　　“營改增是一項綜合性的改革，牽一發(fā)而動全身，遠(yuǎn)超出稅制改革的范疇。它擁有著系統(tǒng)性、整體性、綜合性的效應(yīng)，對我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展有著重要的影響。”中國財政科學(xué)研究院院長劉尚希表示。

　　根據(jù)國務(wù)院提出的對重大政策措施落實情況開展第三方評估的精神，中國財科院組織開展?fàn)I改增試點改革的第三方評估工作，從全國層面角度評估營改增試點改革的整體情況。

　　此次第三方評估報告堅持以科學(xué)性、專業(yè)性、獨立性、客觀性、公開性和可操作性為指導(dǎo)原則，對包括所有行業(yè)營改增試點改革情況，尤其是建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)的營改增改革予以重點關(guān)注，并選擇北京、上海、遼寧等10個東、中、西部的典型地區(qū)作為重點區(qū)域進(jìn)行調(diào)查，評估營改增制度設(shè)計、改革實施、改革績效和預(yù)期目標(biāo)實現(xiàn)等情況。

　　報告指出，營改增促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)營活力的增強(qiáng)、提振經(jīng)濟(jì)，實現(xiàn)了試點行業(yè)稅負(fù)只增不減、總體減稅效應(yīng)明顯的目標(biāo)。

　　“營改增試點改革的全面推開恰逢全球經(jīng)濟(jì)下行期。該改革既著眼于優(yōu)化稅制、為我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型奠定制度機(jī)制基礎(chǔ)的長期目標(biāo)，又立足于為企業(yè)減負(fù)的短期目標(biāo)�！眲⑸邢１硎�。

　　營改增的減稅效應(yīng)主要體現(xiàn)在兩個方面：一是原增值稅納稅人因營改增后抵扣范圍擴(kuò)大而帶來的減稅;二是營改增試點納稅人因稅制轉(zhuǎn)換帶來的減稅。

　　“原增值稅納稅人是本次減稅改革‘純粹’受益者，增值稅稅負(fù)只降不增。通過設(shè)置低稅率、過渡期政策等方式，也實現(xiàn)了所有行業(yè)稅負(fù)只減不增、絕大數(shù)企業(yè)稅負(fù)只減不增的目標(biāo)。納稅人和企業(yè)收獲了實實在在的好處，這對增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營活力、提振經(jīng)濟(jì)的帶動效用顯而易見�！眲⑸邢７治稣f。

　　多重效應(yīng)促實體經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級

　　營改增系統(tǒng)性、整體性、綜合性的多重效應(yīng)為企業(yè)帶來諸多利好。

　　在評估報告發(fā)布會上，國家稅務(wù)總局稅收科研所所長李萬甫認(rèn)為，營改增是降成本的重要舉措，推進(jìn)了“三去一降一補(bǔ)”供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的進(jìn)程。同時，營改增還推動了新動能的轉(zhuǎn)換和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，并且提升了稅收治理的水平和能力。

　　營改增促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式，規(guī)范和提高管理水平。評估報告指出，增值稅與營業(yè)稅在計征方式上存在很大差異，營改增將改變企業(yè)的核算方式，改變企業(yè)上下游合作方的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)在供貨商選擇、采購模式、定價模式等方面都應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和規(guī)劃。

　　例如，對建筑業(yè)而言，營改增后，有利于促進(jìn)大型建筑企業(yè)完善法人治理結(jié)構(gòu)，將原本的掛靠單位內(nèi)化為建筑企業(yè)的項目經(jīng)理部，采取扁平化管理、公司直營等模式，加強(qiáng)項目管控，提高企業(yè)資源整合能力，真正走向?qū)嶓w化。

　　調(diào)查結(jié)果顯示，超過98%的調(diào)查試點納稅人和行業(yè)協(xié)會認(rèn)為營改增有利于促進(jìn)本企業(yè)規(guī)范管理、提高管理水平。

　　拓展企業(yè)發(fā)展空間，促進(jìn)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)是營改增為企業(yè)帶來的又一重效應(yīng)。

　　從數(shù)量上看，小微企業(yè)在我國市場經(jīng)濟(jì)主體中占大頭，是“萬眾創(chuàng)新、大眾創(chuàng)業(yè)”的重要載體，也是新納入“營改增”試點改革的1100萬戶的重頭。

　　評估報告指出，營改增后小微企業(yè)普遍減負(fù)，催生了大量市場主體，提高了新創(chuàng)企業(yè)的生存發(fā)展能力，促進(jìn)創(chuàng)業(yè)和就業(yè)。

　　營改增后，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)納入增值稅抵扣范圍，一方面鼓勵了企業(yè)通過采購技術(shù)研發(fā)服務(wù)來提高產(chǎn)品與服務(wù)的附加值，另一方面也擴(kuò)大了研發(fā)服務(wù)的市場需求，激勵研發(fā)服務(wù)從制造業(yè)中剝離，推動研發(fā)合作、分工，促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步和創(chuàng)新，推動新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

　　此外，營改增還有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和新業(yè)態(tài)融合發(fā)展，培育經(jīng)濟(jì)新動能。營改增可以改變大部分生產(chǎn)型服務(wù)業(yè)內(nèi)化于第二產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的情況，促進(jìn)研發(fā)、設(shè)計、營銷等內(nèi)部服務(wù)環(huán)節(jié)從主業(yè)剝離出來，成為效率更高的創(chuàng)新主體。以廣東省服務(wù)業(yè)為例，2016年第三產(chǎn)業(yè)比重較2015年提高1.5%，這其中營改增試點改革起到了積極的促進(jìn)作用。

　　改革持續(xù)深化推進(jìn)

　　“總體看，營改增試點改革是一項成功的改革，其預(yù)期改革目標(biāo)基本上得以實現(xiàn)�！痹u估報告認(rèn)為。

　　調(diào)查結(jié)果顯示，包括試點納稅人、行業(yè)協(xié)會和財稅專家等社會各界超過90%的人認(rèn)為，營改增試點改革是一項成功的稅制改革，制度建設(shè)質(zhì)量較高，實施有力。

　　同時，評估報告認(rèn)為，由于增值稅制度的復(fù)雜性，營改增試點改革還存在有待加強(qiáng)的方面，如增值稅現(xiàn)行稅率檔次過多、抵扣鏈條有待全面打通、過渡政策過多、服務(wù)業(yè)一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)過高、部分行業(yè)政策有待完善和明確等。

　　劉尚希表示，下一步有關(guān)部門還應(yīng)盡快完善增值稅制度，推進(jìn)增值稅立法、優(yōu)化增值稅征收管理和加強(qiáng)納稅服務(wù)等。

　　實際上，營改增推進(jìn)過程中存在的問題已經(jīng)引起國務(wù)院各方的高度重視。日前召開的國務(wù)院常務(wù)會明確，下一步要針對存在的問題對癥下藥，推動改革不斷深化。

　　為此，評估報告提出了6方面建議，即適當(dāng)簡并增值稅的稅率檔次;完善增值稅抵扣鏈條，進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項抵扣范圍;降低服務(wù)業(yè)一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，減少小規(guī)模納稅人的規(guī)模;規(guī)范和減少優(yōu)惠政策以及過渡期的政策;加快推進(jìn)增值稅制度的立法;加強(qiáng)稅收征管，優(yōu)化納稅服務(wù)。

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