最全的過路過橋費申報抵扣指南！第三點必須注意！

　　今天給大家講講“過橋過路費進項申報抵扣”，過橋過路費雖然取得的不是增值稅專用發(fā)票，但是照樣可以抵扣呦!

　　依據(jù)在哪里

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于收費公路通行費增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》

　　第一條，增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù))上注明的收費金額計算可抵扣的進項稅額。

　　這里要注意的兩點是：

　　需取得通行費發(fā)票，財政票據(jù)不算;

　　根據(jù)發(fā)票上的金額，計算抵扣。

　　那么問題來了，一是怎么區(qū)分發(fā)票和財政票據(jù)?二是進項稅額怎么計算，扣除率按多少算?下面來一 一解決這兩個問題。

　　發(fā)票和財政票據(jù)的區(qū)別

　　分辨訣竅：看票據(jù)頂藍筆標記的印章，凡是“稅局監(jiān)制”的就是發(fā)票，“財政部監(jiān)制”的就是財政票據(jù)。

　　需要說明的是：

　　1.過橋過路費發(fā)票不是增值稅專用發(fā)票，所以不需要認證，自己計算申報抵扣即可。

　　2.取得的財政票據(jù)，雖然不可以抵扣增值稅，但可作為記賬憑證入賬，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　稅額計算抵扣

　　扣除率有3%和5%兩種，高速公路發(fā)票扣除率是3%，一級公路、二級公路、橋、閘發(fā)票扣除率是5% 。是高速公路還是一級公路、二級公路、路、橋、閘發(fā)票，一般如上面的發(fā)票一樣都會有寫清楚。再來看一張過橋的發(fā)票。

　　計算公式：

　　高速公路通行費可抵扣進項稅額=發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

　　一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

　　申報表進項填寫

　　1.填入“本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表”中30欄，通行費的進項。

　　2.填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第8欄“其他”

　　其他關(guān)注的問題

　　公司的車輛統(tǒng)一辦理了ETC卡充值，充值后取得的發(fā)票能否按照過路過橋費計算抵扣?

　　參照國家稅務(wù)總局《20條服務(wù)新舉措全面助力營改增為主題的在線訪談》的回復(fù)，ETC充值卡充值時并未實際接受道路通行服務(wù)，其充值取得的發(fā)票，不能按照過路過橋費計算抵扣。

　　小結(jié)

　　1.公司取得稅局監(jiān)制的過橋過路費發(fā)票，可以計算抵扣增值稅，否則取得財政票據(jù)只能在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　2.高速公路按3%，一、二級公路、路橋閘按5%抵扣，申報時填寫兩張進項明細表，填在上文中圖片所示的位置。

　　3.ETC充值取得發(fā)票不能抵扣。

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