預(yù)付卡發(fā)票應(yīng)該這樣報銷和稅前扣除，你做對了么？

　　近期，小編接到部分群眾的咨詢：個人能否持著一張預(yù)付卡充值發(fā)票回企業(yè)報銷呢?財務(wù)能否憑該發(fā)票進(jìn)行稅前扣除呢?

　　今天小編給大家好好講講預(yù)付卡發(fā)票這點(diǎn)事兒。

　　首先，能否報銷以企業(yè)自身制度為準(zhǔn)。

　　但是，企業(yè)為了方便業(yè)務(wù)，購買預(yù)付卡自己使用，在報銷的時候財務(wù)人員是否一次性計入了當(dāng)期費(fèi)用，記住，只有取得了消費(fèi)明細(xì)單后才可以根據(jù)具體實(shí)際消費(fèi)情況稅前扣除。

　　那么問題來了，難道企業(yè)贈送給員工或客戶的預(yù)付卡，也只能等到實(shí)際消費(fèi)時才能稅前扣除么?這不是給企業(yè)增負(fù)嗎?不要著急，聽小編給您答疑解惑，其實(shí)根據(jù)預(yù)付卡不同處置情況，企業(yè)在實(shí)際處置預(yù)付卡的環(huán)節(jié)連同其他材料即可予以稅前扣除啦。

　　預(yù)付卡業(yè)務(wù)開票

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2016年第53號)第三條規(guī)定，購卡人與實(shí)際消費(fèi)者在整個環(huán)節(jié)中只能取得一次增值稅普通發(fā)票，在購卡環(huán)節(jié)取得編碼為“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)的601“預(yù)付卡銷售和充值”的增值稅普通發(fā)票，而在消費(fèi)環(huán)節(jié)不允許再次取得增值稅發(fā)票。

　　預(yù)付卡業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)繳稅和開票總結(jié)如下：

　　稅前扣除

　　國家稅務(wù)總局公告2016年第53號文件規(guī)定在實(shí)際消費(fèi)環(huán)節(jié)不允許取得發(fā)票，主要是避免重復(fù)取得發(fā)票稅前扣除的問題，但并非不允許稅前扣除。

　　購買預(yù)付卡環(huán)節(jié)取得的“不征稅”發(fā)票，可以證實(shí)企業(yè)真實(shí)發(fā)生的購買行為，應(yīng)該在實(shí)際處置預(yù)付卡時根據(jù)不同的情況進(jìn)行稅前扣除。

　　1、購卡贈送客戶，維護(hù)客戶關(guān)系。

　　企業(yè)購買預(yù)付卡將其作為交際應(yīng)酬費(fèi)贈送給客戶，此種性質(zhì)屬于企業(yè)所得稅概念中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)范疇，應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈送明細(xì)，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。

　　2、購卡作為促銷方式贈送給客戶。

　　企業(yè)購買預(yù)付卡，銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達(dá)到一定的銷售額即可贈送一定額度的預(yù)付卡，此時應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈送明細(xì)按照銷售費(fèi)用稅前扣除。

　　3、購卡作為福利發(fā)放給員工。

　　企業(yè)購買預(yù)付卡將其作為節(jié)日福利等發(fā)放給員工，這屬于集體福利的性質(zhì)，應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈送明細(xì)，按照職工福利費(fèi)稅前扣除。

　　4、購卡自己消費(fèi)。

　　有的企業(yè)為了方便業(yè)務(wù)，購買預(yù)付卡自己使用，這應(yīng)根據(jù)其實(shí)際用途按照管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等稅前扣除。但此種情況在購卡環(huán)節(jié)不能憑借發(fā)票稅前扣除，而應(yīng)在實(shí)際消費(fèi)環(huán)節(jié)憑借相關(guān)單據(jù)稅前扣除。

　　總結(jié)

　　在實(shí)際處置預(yù)付卡的環(huán)節(jié)連同其他材料可予以稅前扣除。企業(yè)在發(fā)放預(yù)付卡時，即已經(jīng)完成了對該預(yù)付卡的處置行為。

　　而如果預(yù)付卡自用，則應(yīng)在實(shí)際消費(fèi)環(huán)節(jié)方可稅前扣除，因?yàn)樽杂玫那闆r下，實(shí)際消費(fèi)才是實(shí)際處置環(huán)節(jié)。

　　來源：北京國稅、上海稅務(wù) 部分來源松江稅務(wù)、中國稅務(wù)報

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