今天申稅小微要和大家聊一聊退休再任職人員的個(gè)稅征免和計(jì)算問題。如果您的企業(yè)有退休再任職的員工，那就一定要看仔細(xì)哦~
適用情境
一、趙醫(yī)生在醫(yī)院德高望重，醫(yī)術(shù)高明，在辦理了退休手續(xù)之后又被醫(yī)院返聘繼續(xù)任職。(退休后在原單位從事原職業(yè))
二、肖老師是一名優(yōu)秀的人民教師，在退休之后收到邀請(qǐng)，在教育機(jī)構(gòu)中繼續(xù)任職，教育機(jī)構(gòu)為其發(fā)放工資。(退休之后到其他單位從事原職業(yè))
三、何律師平時(shí)愛好健身，從律所退休之后又到一家健身房當(dāng)起了健身教練，健身房給他支付工資。(退休之后到其他單位從事其他職業(yè))
具體計(jì)算
�、賾�(yīng)納稅所得額=扣除“五險(xiǎn)一金”后月工資收入-3500(外籍、港澳臺(tái)在華人員及其他特殊人員扣減4800元)
②按照稅率表找到對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)
③應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
注：
1.本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額;
2.含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得;不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。
政策依據(jù)
一、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2005〕382號(hào))
二、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2006〕526號(hào))
三、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第27號(hào))
政策解釋
一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2005〕382號(hào))規(guī)定：“……退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按‘工資、薪金所得’應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅�！�
二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2006〕526號(hào))規(guī)定：“退休人員再任職,應(yīng)同時(shí)符合下列條件：
(一)受雇人員與用人單位簽訂一年以上(含一年)勞動(dòng)合同(協(xié)議)，存在長(zhǎng)期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系;
(二)受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時(shí),仍享受固定或基本工資收入;
(三)受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇;
(四)受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評(píng)定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織�！�
三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第27號(hào))規(guī)定：“二、關(guān)于離退休人員再任職的界定條件問題《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2006〕526號(hào))第三條中，單位是否為離退休人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，不再作為離退休人員再任職的界定條件。本公告自2011年5月1日起執(zhí)行�！�
舉個(gè)例子
中國(guó)公民王先生2016年2月退休，每月領(lǐng)取退休工資3200元，這部分收入為免征個(gè)稅; 4月份被一家公司聘用，月工資4600元，應(yīng)按照工資薪金繳納個(gè)稅：
應(yīng)納稅額=(4600-3500)×3%=33元
友情提醒
辨析法定退休、內(nèi)部退養(yǎng)、提前退休
特殊規(guī)定
高級(jí)專家延長(zhǎng)離休退休期間取得的工資薪金所得可以免征個(gè)人所得稅。
文件依據(jù)如下：
一、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高級(jí)專家延長(zhǎng)離休退休期間取得工資薪金所得有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕7號(hào))規(guī)定：“一、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》((1994)財(cái)稅字第20號(hào))第二條第(七)項(xiàng)中所稱延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家是指：
(一)享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者;
(二)中國(guó)科學(xué)院、中國(guó)工程院院士。
二、高級(jí)專家延長(zhǎng)離休退休期間取得的工資薪金所得，其免征個(gè)人所得稅政策口徑按下列標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：
(一)對(duì)高級(jí)專家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國(guó)家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等收入，視同離休、退休工資，免征個(gè)人所得稅;
(二)除上述第(一)項(xiàng)所述收入以外各種名目的津補(bǔ)貼收入等，以及高級(jí)專家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓(xùn)費(fèi)、講課費(fèi)、顧問費(fèi)、稿酬等各種收入，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。
三、高級(jí)專家從兩處以上取得應(yīng)稅工資、薪金所得以及具有稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)自行納稅申報(bào)的其他情形的，應(yīng)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)�！�
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