“喂，國(guó)稅局嗎?我是生產(chǎn)企業(yè)，本月發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)(屬于營(yíng)改增業(yè)務(wù))，附表一填寫無(wú)誤，主表也填寫了，可就是保存不了，到底怎么回事呀!?”
來(lái)看看企業(yè)是如何填報(bào)的申報(bào)表：
附表(一)：填寫無(wú)誤，如下圖：
主表：錯(cuò)誤出在本月欄3“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”。
誤區(qū)：把“應(yīng)稅服務(wù)銷售額”20000混淆為“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”20000，且誤認(rèn)為欄間邏輯公式為本月欄1=欄2+欄3+欄4，全部應(yīng)稅收入只能填寫在“其中這3項(xiàng)”里。實(shí)際欄間邏輯公式應(yīng)為本月欄1》欄2+欄3+欄4，因?yàn)楸驹聶?包含“應(yīng)稅服務(wù)銷售額” 20000，而“應(yīng)稅服務(wù)銷售額”不在其中的3項(xiàng)中列示。如下圖：
【文件依據(jù)】根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào) 條款作廢)附2.《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說(shuō)明(2016年6月1日起本附件中《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》填寫說(shuō)明廢止)規(guī)定：
第1欄“(一)按適用稅率計(jì)稅銷售額”：填寫納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的銷售額，包含：在財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價(jià)外費(fèi)用的銷售額;外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額;稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查后按一般計(jì)稅方法計(jì)算調(diào)整的銷售額。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。注：分析可知，本月發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)(屬于營(yíng)改增業(yè)務(wù))營(yíng)業(yè)額20000元應(yīng)與銷售貨物(或加工修理修配)收入合計(jì)填寫在欄1=100000+20000=120000。
本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=《附列資料(一)》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和;
第3欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計(jì)算增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。注：分析可知，本月發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)(屬于營(yíng)改增業(yè)務(wù))營(yíng)業(yè)額20000元不應(yīng)填寫在欄3,因此欄僅可填寫加工修理修配業(yè)務(wù)，本例中欄3=0。
總結(jié)：此種錯(cuò)誤常發(fā)生于營(yíng)改增納稅人或原增值稅納稅人初次發(fā)生營(yíng)改增業(yè)務(wù)時(shí)。現(xiàn)行增值稅納稅申報(bào)表主表1-4欄的填報(bào)，如不注意，很容易造成錯(cuò)誤填報(bào);企業(yè)報(bào)稅人員也要認(rèn)真學(xué)習(xí)申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明，少走彎路，同時(shí)遇到此種情況要及時(shí)咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)尋求幫助。
(來(lái)源： 北京國(guó)稅、中稅答疑新媒體智庫(kù))
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