超全！最難的會計科目處理方法匯總，財務(wù)趕緊收藏！

　　23未收取貨款零頭尾數(shù)的財務(wù)處理問題

　　在日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)當(dāng)中，收取貨款的時候，一些貨款的零頭尾數(shù)部分未收取，如幾角錢、幾分錢等，對這部分未收取的零頭尾數(shù)，應(yīng)該怎樣作賬務(wù)處理?是將其記入管理費用還是記入財務(wù)費用?

　　按會計的重要性原則，未收回的幾元錢、幾角錢、幾分錢的貨款零頭尾數(shù)，為次要的會計事項，可適當(dāng)簡化處理，列入管理費用即可。

　　24代墊運費的稅務(wù)及賬務(wù)處理問題

　　借：其它應(yīng)收款--墊支運費--XX單位

　　貸：銀行存款等

　　收到款項時：

　　借：銀行存款等

　　貸：其它應(yīng)收款--墊支運費--XX單位

　　25來料加工企業(yè)的賬務(wù)處理問題

　　投資企業(yè)對外進行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單獨設(shè)置“受托加工來料”備查科目和有關(guān)的材料明細賬，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不核算金額，不編制會計分錄。在對來料進行加工過程中，只對構(gòu)成加工產(chǎn)品實體的其它材料的成本及人工費等進行金額上的核算和賬務(wù)處理。

　　會計分錄如下：

　　(一)收到來料時，不編制會計分錄，只對“受托加工來料”備查科目中對應(yīng)的材料明細賬進行數(shù)額登記。

　　(二)領(lǐng)取“來料”及其它材料用于制造加工產(chǎn)品時，對“來料”領(lǐng)取的處理同上，對領(lǐng)取其它材料則借記“生產(chǎn)成本”科目，貨記“原材料”等科目。

　　(三)完工時，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。

　　(四)出口銷售時，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”科目。

　　26企業(yè)籌建期間的賬務(wù)處理問題

　　均攤銷。

　　2.企業(yè)的化驗室在使用過程.新《企業(yè)會計制度》不設(shè)置“遞延資產(chǎn)”科目，而是設(shè)置“待攤費用”科目和“長期待攤費用”科目，分別核算分攤期限在1年以內(nèi)(包括1年)、1年以上(不含1年)的各項費用。

　　該制度規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的支出分兩種情形進行處理：

　　1)在籌建期間搞固定資產(chǎn)建設(shè)的，對可形成固定資產(chǎn)價值的有關(guān)支出，應(yīng)通過“在建工程”科目核算。

　　2)籌建期間發(fā)生的人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時通過“長期待攤費用”科目核算，借記“長期待攤費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。并在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益，借記“管理費用”科目，貸記“長期待攤費用”科目。

　　開辦期間辦公樓裝修費用的處理，應(yīng)視取得辦公樓的不同方式分別情況處理：

　　(1)如辦公樓是企業(yè)購建的，但需要經(jīng)過必要的裝修才能達到預(yù)定可使用狀態(tài)，即可供正常辦公使用，則其裝修費應(yīng)作為資本化處理，構(gòu)成固定資產(chǎn)的價值，會計處理同第一點。

　　(2)如辦公樓是企業(yè)租賃來的，則其裝修費屬于租入固定資產(chǎn)的改良支出，應(yīng)等企業(yè)開始投入生產(chǎn)經(jīng)營活動后，在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平中發(fā)生的裝修費，應(yīng)視其金額大小和受益期限確定攤銷期限，并通過“待攤費用”科目或“長期待攤費用”科目核算。

　　27購進貨物在途中發(fā)生損失的稅務(wù)及財務(wù)處理問題

　　某公司問購進一批商品，總價(含稅)3萬元，已付款，(公司是增值稅一般納稅人)，途中被盜。請問：1.進項稅發(fā)票可否去稅局抵扣?2.商品無入庫存，會計分錄該如何寫?3.商品的貨價(假設(shè)進項稅可抵扣)屬非正常損失，可否直接在本年的稅前利潤沖減?

　　答：一、你公司購進貨物在途中被盜，屬非正常損失，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條“非正常損失的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣”的規(guī)定，你公司購進貨物途中被盜，則貨物所含進項稅額不能申報抵扣。

　　有關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　1.購進貨物付款時：

　　借：材料采購

　　應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　2.確認購進貨物被盜后

　　借：待處理財產(chǎn)損益--待處理流動資產(chǎn)損益

　　貸：材料采購

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　二、現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人當(dāng)期發(fā)生的流動資產(chǎn)盤虧，毀損報廢的凈損失，納稅人提供清查盤存資料按規(guī)定權(quán)限報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在(企業(yè)所得稅)稅前扣除。

　　28軟件開發(fā)涉及的交稅問題和以無形資產(chǎn)、專用技術(shù)出資的財稅處理問題

　　某公司是生產(chǎn)銷售設(shè)備及軟件的一般納稅人，同時也有為客戶開發(fā)軟件的業(yè)務(wù)，對所銷售自己生產(chǎn)的設(shè)備及軟件，應(yīng)交增值稅，對為客戶開發(fā)的軟件，是連同技術(shù)即源代碼等一并交付，我司并不再銷售給其它客戶的行為，是否應(yīng)交納營業(yè)稅?二、有一公司，想以經(jīng)評估的軟件作價入股我公司，但不知該投資行為是否需繳交營業(yè)稅。本人認為不屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，因該公司仍有處理權(quán)，所以不需交營業(yè)稅。另外，此項業(yè)務(wù)，應(yīng)作為投資，是否需交企業(yè)所得稅?評估及投資時賬務(wù)如何處理?三、若個人以專有技術(shù)出資，是否也交營業(yè)稅及個人所得稅?如何繳納?

　　答：一、對你公司為客戶開發(fā)的計算機軟件銷售給客戶，如果該計算機軟件經(jīng)中國版權(quán)保護中心登記，并取得《計算機軟件著作權(quán)登記證書》的，征收營業(yè)稅，否則征增值稅。

　　二、1.根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)規(guī)定：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，即轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽取得的收入，應(yīng)征收營業(yè)稅，也應(yīng)征收企業(yè)所得稅。但對以無形資產(chǎn)投資入股是否征稅，營業(yè)稅和所得稅的規(guī)定是不同的。

　　營業(yè)稅法規(guī)規(guī)定：以各種無形資產(chǎn)投資入股的行為，不屬于轉(zhuǎn)讓行為，不屬于營業(yè)稅征稅范圍，即不征營業(yè)稅。但對投資者以無形資產(chǎn)投資獲得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，仍按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目征稅。所謂“投資入股”是指無形資產(chǎn)所有者以無形資產(chǎn)投資后是否參與合資企業(yè)的稅后利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險而言。如果是按銷售額或營業(yè)額的一定比例提取應(yīng)得轉(zhuǎn)讓費或者取得固定收入，不承擔(dān)投資經(jīng)營風(fēng)險，則不屬投資入股，而屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓“無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。

　　對所得稅問題，國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2000]118號文第三點規(guī)定：企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣資產(chǎn)對外投資，應(yīng)在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項業(yè)務(wù)進行所得稅處理，并按規(guī)定確認資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，依法繳納企業(yè)所得稅。也就是說，企業(yè)以非貨幣資產(chǎn)(如無形資產(chǎn))對外投資時，其公允價值大于其賬面價值的增值部分，視同轉(zhuǎn)讓所得納入應(yīng)稅所得計繳企業(yè)所得稅;其公允價值小于其賬面價值部分視同轉(zhuǎn)讓損失，在所得稅前扣除。

　　2.評估及投資時的賬務(wù)處理問題

　　(1)新《企業(yè)會計制度》規(guī)定：以非貨幣性交易換入的長期股權(quán)投資，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為初始投資成本。

　�、僭u估價值>賬面價值時

　　借：長期投資??股權(quán)投資(投出資產(chǎn)賬面價值+相關(guān)稅費)

　　貸：無形資產(chǎn)(賬面價值)

　　遞延稅款(評估價值-賬面價值)×稅率

　　②評估價值≤賬面價值時

　　借：長期投資??股權(quán)投資(投出資產(chǎn)賬面價值)

　　貸：無形資產(chǎn)(賬面價值)

　　(2)如果企業(yè)執(zhí)行舊的會計制度

　�、僭u估增值時

　　借：長期投資--股權(quán)投資(投出資產(chǎn)公允價值)

　　貸：無形資產(chǎn)(賬面價值)

　　遞延稅款(公允價值-賬面價值)×稅率=稅金

　　資本公積(公允價值-賬面價值-稅金)

　�、谠u估減值時

　　借：長期投資--股權(quán)投資(投出資產(chǎn)公允價值)

　　營業(yè)外支出(賬面價值-公允價值)

　　貸：無形資產(chǎn)(賬面價值)

　　(3)、個人提供或轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)給他人使用時(以專有技術(shù)投資入股應(yīng)屬比例)，取得的相應(yīng)收入，屬特許權(quán)使用費所得，應(yīng)繳納個人所得稅，特許權(quán)使用費所得以個人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　29未認證的當(dāng)月發(fā)票的進項稅額如何進行帳務(wù)處理

　　行認證的，則需對進項稅額作轉(zhuǎn)出處理：

　　借：原材料等

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進增值稅一般納稅人取得防偽稅控開具的增值稅專用發(fā)票，不再執(zhí)行工業(yè)企業(yè)購進貨物必須驗收入庫和商業(yè)企業(yè)必須支付貨款后才可抵扣的時限規(guī)定。對購進貨物取得的抵扣聯(lián)的認證、申報和會計處理，可按如下方法處理。

　　一、凡購進貨物并收到防偽稅控開具的抵扣聯(lián)，

　　借：原材料等

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款等

　　對該份抵扣聯(lián)，如在規(guī)定期限通過認證的，對上述會計處理不需變動，并在通過認證的月份申報抵扣;如在規(guī)定期限進行認證，但通不過認證的，或者超過規(guī)定期限不進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　如在收到抵扣聯(lián)，但沒在收到的月份進行認證的，也應(yīng)作上述收到抵扣聯(lián)時的同樣分錄，同時在備查薄上注明“待認證”字樣。

　　二、凡購進貨物發(fā)票抵扣聯(lián)未收到的，應(yīng)于月終暫估入帳，

　　借：原材料--××材料暫估價

　　貸：應(yīng)付帳款

　　月初用紅字沖回，

　　發(fā)票抵扣聯(lián)收到后，按上述的方法進行處理。

　　三、目前會計核算規(guī)定中沒有“待扣稅金”一級會計科目，因而不能采用該科目來核算。

　　30少收貨款可不可以自行調(diào)帳

　　答：根據(jù)文件規(guī)定，企業(yè)銷售貨物，事后因價格調(diào)整發(fā)生銷售折讓，購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的折讓證明單，供貨企業(yè)才能作為開具紅字發(fā)票的合法依據(jù)。如購買方不向其主管稅務(wù)機關(guān)開具折讓證明單，供貨方自行調(diào)帳，是不符合法規(guī)規(guī)定的。對方少付的加工費，作不能收回的應(yīng)收賬款處理，可在營業(yè)外支出合計科目列支，

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：應(yīng)收賬款××公司

　　31多提多攤的折舊額該怎么辦

　　例：甲公司2000年12月31日購入的一臺管理用設(shè)備，原始價值84000元，原估計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值4000元，按直線法計提折舊。由于技術(shù)因素及更新辦公設(shè)施的原因，以不能繼續(xù)按原定使用年限計提折舊，于2006年1月1日將該設(shè)備的折舊年限改為6年，預(yù)計凈殘值為2000。

　　解：(1)甲公司的管理用設(shè)備已記提折舊4年(01、02、03、04年)，累計折舊40000元〔4×(84000-4000)/8〕固定資產(chǎn)凈值44000元。

　　(2)2006年1月1日起，改按新的使用年限計提折舊，每年折舊費用為：

　　(44000-2000)/(6-4)=21000(元)

　　2006年12月31日，該公司編制會計分錄如下：

　　借：管理費用

　　21000

　　貸：累計折舊

　　21000

　　32用于美化環(huán)境的綠化支出該如何進行賬務(wù)處理

　　企業(yè)為美化生產(chǎn)和辦公環(huán)境而種植花卉與草皮，這屬于企業(yè)的管理活動。有關(guān)花卉與草皮的購買、種植和維護(包括以后每月澆肥的化肥、農(nóng)藥)費用應(yīng)在企業(yè)的管理費用中列支。

　　借:管理費用-XXX

　　貸:現(xiàn)金

　　33無銷售企業(yè)招待費如何計提?

　　凡是沒有行業(yè)財務(wù)會計制度規(guī)定的銷售或者營業(yè)等主營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，可以按不超過其所取得的各類收益2%的比例，在管理費用中據(jù)實列支必要的業(yè)務(wù)招待費。企業(yè)所取得的各類收益，包括投資收益、期貨收益、代購代銷收入、其它業(yè)務(wù)收入等。

　　34實際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價值如何進行會計處理

　　債權(quán)人已對重組債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價值，債權(quán)人應(yīng)按實際收到的現(xiàn)金，借“銀行存款”科目，按該項重組債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”或“其它應(yīng)收款”科目，按其差額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目。在期末，再調(diào)整對該項重組債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備。

　　如果企業(yè)濫用會計估計，不恰當(dāng)?shù)赜嬏崃藟馁~準(zhǔn)備，應(yīng)作為重大會計差錯，按重大會計差錯的規(guī)定進行會計處理。

　　35折舊期滿后能否繼續(xù)提取折舊

　　問：如果折舊期已滿，固定資產(chǎn)賬面仍有余額，能否繼續(xù)提取折舊?

　　答：固定資產(chǎn)折舊期已滿，其賬面余額應(yīng)當(dāng)是固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的折舊額是固定資產(chǎn)原價扣除預(yù)計凈殘值后的差額，已提足折舊的固定資產(chǎn)不得再提取折舊。

　　36購買汽車哪些稅費可以列入固定資產(chǎn)

　　問:我公司購買了一輛汽車，除了車子本身價款外，車輛購置稅、車險、車船使用稅、車子裝潢等費用是否能一并列入“固定資產(chǎn)-汽車”中?

　　答: “固定資產(chǎn)-汽車”原始價值應(yīng)包括購車價款、車輛購置稅、車險、車子裝潢等購買時所發(fā)生的費用,車船使用稅應(yīng)列入“管理費用”的科目核算.

　　37年審時補交的稅金應(yīng)賬務(wù)如何處理

　　年審時，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)交未交稅金，

　　借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交××稅

　　貨:應(yīng)交稅金--未交××稅

　　補稅上交時，

　　借:應(yīng)交稅金--未交××稅

　　貨:銀行存款

　　38醫(yī)療費可否列入制造費用

　　問：我單位員工受傷，單位負擔(dān)部分醫(yī)療費，該費用可否列入制造費用一次攤銷?

　　答：醫(yī)療費應(yīng)該從提取的應(yīng)付福利費中列支，不得計入費用。

　　39籌辦期間業(yè)務(wù)招待費如何處理

　　答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。前款所說的籌建期，是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日的期間。開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息支出。在開辦費中列支的相關(guān)費用也應(yīng)該符合《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的相關(guān)限額列支規(guī)定，超過部分做納稅調(diào)整。

　　40招待費如何扣除

　　問：招待費是怎么扣除的?

　　答：據(jù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的相關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除：全年銷售(營業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售(營業(yè))收入凈額的5‰;全年銷售(營業(yè))收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。

　　41業(yè)務(wù)招待費開支限額如何確定

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》，納稅發(fā)生的與其經(jīng)費業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，全年銷售(營業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售(營業(yè))收入凈額的5‰;全年銷售(營業(yè))收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。

　　42個人名義的固定資產(chǎn)可否直接入帳

　　以個人名義的固定資產(chǎn)投資注冊公司的注冊資本，需要轉(zhuǎn)籍后才能做為公司的注冊資本。公司成立前發(fā)生的沒有正規(guī)發(fā)票的費用及白條子不可以在所得稅前扣除。

　　43事業(yè)單位的收據(jù)能不能入賬

　　問：事業(yè)單位的收據(jù)能不能入賬呢?

　　答：凡取得具有財政局監(jiān)制的收據(jù)可以入賬處理，其它非財政局監(jiān)制收據(jù)均不可以入賬。

　　44沒有取得發(fā)票的固定資產(chǎn)是否可以評估入賬

　　問：我公司最近購買了一批舊機器，但部分沒有發(fā)票，無法按正常的方法入賬，對這部分是否可以評估入賬?

　　答：《企業(yè)會計制度》第二十七條規(guī)定：固定資產(chǎn)在取得時，應(yīng)按取得時的成本入賬。取得時的成本包括買價、進口關(guān)稅、運輸和保險等相關(guān)費用，以及為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)取得時的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定。若無法取得固定資產(chǎn)購置時的正規(guī)發(fā)票等真實憑據(jù)，可以評估入賬，并可以按照評估入賬的價值計提折舊，但是在稅務(wù)處理上不能在稅前扣除。

　　45來料加工的賬務(wù)處理

　　以下分錄僅供參考，請根據(jù)企業(yè)的實際情況作出會計處理。

　　1、收到來料時，不編制會計分錄，只對“受托加工來料”備查科目中對應(yīng)的材料明細賬進行數(shù)額登記。

　　2、領(lǐng)取“來料”及其它材料用于制造加工產(chǎn)品時，對“來料”領(lǐng)取的處理同上，對領(lǐng)取其它材料則借記“生產(chǎn)成本”科目，貨記“原材料”等科目。

　　3、完工時，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。

　　4、出口銷售收取加工費等，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”科目。

　　46如何確定固定資產(chǎn)的折舊年限

　　企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限，應(yīng)按財政部制定的分行業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行。對極少數(shù)城鎮(zhèn)集體企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)由于特殊原因需要縮短折舊年限的，可由企業(yè)提出申請,報省、自治區(qū)、直轄市一級稅務(wù)局、財政廳(局)同意后確定，但不得短于以下規(guī)定年限：

　　(一)房屋、建筑物為20年;

　　(二)火車、輪船、機器、機械和其它生產(chǎn)設(shè)備為10年;

　　(三)電子設(shè)備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn)，經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年。

　　47免征的稅款是否每月都要做賬務(wù)處理

　　雖然會計上沒有明確規(guī)定每月免征的增值稅款一定要按月做賬務(wù)處理，但為加強財務(wù)管理，應(yīng)按月做賬務(wù)處理，分錄處理提供以下參考：

　　結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品銷項稅額：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅額：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　貸：補貼收入

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