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3.三個公式為期初余額、本期發(fā)生額和期末余額套入。
【例】現(xiàn)在假定大華公司2007年5月有關賬戶的期初余額如表2所示,根據(jù)表2和前述9筆經(jīng)濟業(yè)務,可編制如表3的余額試算平衡表。
表2 大華公司有關賬戶5月份期初余額
2007年5月31日
會計科目 | 期初余額 | |
借方 | 貸方 | |
銀行存款 原材料 固定資產(chǎn) 應付賬款 應付股利 短期借款 應付債券 實收資本 盈余公積 |
200000 60000 400000 |
80000 50000 30000 300000 200000 |
|
660000 | 660000 |
表3 余額試算平衡表
2007年5月31日
|
期初余額 | 期末余額 | ||
借方 | 貸方 | 借方 | 貸方 | |
銀行存款 原材料 固定資產(chǎn) 應付賬款 應付股利 短期借款 應付債券 實收資本 盈余公積 |
200000 60000 400000 |
80000 50000 30000 300000 200000 |
50000 100000 490000 |
20000 80000 110000 10000 370000 50000 |
合計 | 660000 | 660000 | 640000 | 640000 |
余額試算平衡是通過編制試算平衡表進行,具體格式如表4-4所示
表4 試算平衡表
2007年5月31日
會計科目 | 期初余額 | 本期發(fā)生額 | 期末余額 | |||
借方 | 貸方 | 借方 | 貸方 | 借方 | 貸方 | |
銀行存款原材料 固定資產(chǎn) 應付賬款 應付股利 短期借款 應付債券 實收資本 盈余公積 |
200000 60000 400000 |
80000 50000 30000 300000 200000 |
80000 50000 90000 100000 20000 100000 150000 |
230000 40000 80000 60000 170000 |
60000 110000 490000 |
20000 80000 110000 10000 390000 50000 |
合計 | 660000 | 660000 | 580000 | 580000 | 660000 | 660000 |
在編制試算平衡表時,應注意以下幾點:
(1)必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。如有遺漏的話,就可能會造成期初或期末借方余額合計與貸方余額合計不相等的情況發(fā)生。
(2)如果試算平衡表借貸不相等,就說明賬戶記錄肯定有錯誤。
(3)如果試算平衡表經(jīng)過試算都是平衡的,也不能說明賬戶記錄就絕對正確,因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關系。例如:
、俾┯浤稠椊(jīng)濟業(yè)務,將使本期借貸雙方的發(fā)生額同時減少,借貸仍然平衡;
、谥赜浤稠椊(jīng)濟業(yè)務,將使本期借貸雙方的發(fā)生額同時增加,借貸仍然平衡;
、勰稠椊(jīng)濟業(yè)務記錯有關賬戶,借貸仍然平衡;
④某項經(jīng)濟業(yè)務在賬戶記錄中,顛倒了記賬方向,借貸仍然平衡;等等。
注:試算平衡表只能檢查部分數(shù)字性的錯誤,文字性的錯誤檢查不出來。
因此,在編制試算平衡表之前,一定要認真核對有關賬戶記錄,避免出現(xiàn)上述問題。
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