自“營改增”以后，發(fā)票“備注欄”的填寫越來越受到大家的關(guān)注。今天就和大伙兒聊一聊發(fā)票備注欄的重要性!
“營改增”之前，稅收政策中涉及到發(fā)票“備注”欄的，只有一個(gè)相關(guān)要求，那就是納稅人采取折扣銷售時(shí)，折扣額和銷售額必須在同一張發(fā)票的“金額欄”中注明，如果僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。
“營改增”以后，增值稅發(fā)票一統(tǒng)江湖，增值稅發(fā)票也愈發(fā)變得繁瑣起來，各行各業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)基本上都要通過一張小小的發(fā)票來反映，難度之大可想而知。這種情況下，原先并不為人所注意的“備注欄”關(guān)鍵時(shí)候挺身而出，承載了大量的信息披露的工作。
此時(shí)，備注再不是一個(gè)可有可無的邊緣欄目了，如果忽視了它，分分鐘被判斷為不合規(guī)的發(fā)票，不但可能多繳稅款，倘若因此又產(chǎn)生了其他經(jīng)濟(jì)損失，那更是讓人欲哭無淚。
相關(guān)規(guī)定：
1、財(cái)稅(2016)36號(hào)文件：納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
2、國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)第六條規(guī)定： 納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。
3、國家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào)規(guī)定：營改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱，否則不得計(jì)入土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。
最好的辦法永遠(yuǎn)都不是亡羊補(bǔ)牢，而是未雨綢繆。
到底什么情況下，應(yīng)該填寫備注欄，內(nèi)容應(yīng)該填寫什么呢?
這張表中，要注意多數(shù)情況下備注是對(duì)發(fā)票記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做進(jìn)一步解釋，但第5、6這兩種情況則不同，它是對(duì)發(fā)票記載業(yè)務(wù)同時(shí)涉及的代征的車船稅和印花稅進(jìn)行標(biāo)注。如果沒有備注，說明企業(yè)很可能沒有履行委托代征的義務(wù)。這個(gè)時(shí)候，雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)向納稅人追征稅款，但委托人則需要承擔(dān)按日萬分之五的違約金。注意是違約金，而不是滯納金，雖然比例是相同的，但性質(zhì)截然不同。
在這張表中，要注意第7條，備注了“收到預(yù)付款結(jié)算款”，這張票的金額就可以不用繳納增值稅，沒有備注，無法認(rèn)定是預(yù)付款，就需要繳納增值稅。
表中第10條的，YD的意思是“異地”。我就奇了怪了，明明可以寫辣么多漢字，為啥這兩個(gè)字非要用拼音簡稱。像一個(gè)江湖切口，也許作用就一個(gè)，用來區(qū)分你是不是這條道上的朋友。
看完這些，備注的重要性大家明白了嗎?
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