一、哪些情況需要開具紅字發(fā)票?
只有發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務終止等情形但不符合發(fā)票作廢條件或者銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓才能開具紅字發(fā)票。
目前增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票,機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票不需要開具《紅字信息表》,在開票系統(tǒng)中直接開具紅字發(fā)票。只有增值稅專用發(fā)票申請紅字發(fā)票時候,需要開具《紅字信息表》。
二、如何開具紅字增值稅專用發(fā)票
增值稅專用發(fā)票開具紅字發(fā)票的申請流程分為三步:紅字信息表填開、接收校驗通過信息表、銷售方開具紅字發(fā)票。納稅人可以通過金稅盤或稅控盤兩種開票系統(tǒng)進行申請操作。
第一步:填開并上傳《增值稅專用發(fā)票紅字信息表》
兩種申請方式:購買方申請和銷售方申請。
1、購買方申請
(1)購買方取得專票已抵扣情形:
購買方在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《紅字信息表》,在填開《紅字信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
購買方在當期申報時依據《紅字信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《紅字信息表》一并作為記賬憑證。
注意:購買方已經抵扣進項發(fā)票的選擇【已抵扣】;購買方于非申報期已認證通過但是未申報抵扣進項發(fā)票的,依然是選擇【已抵扣】,待申報期時需要申報抵扣該筆進項稅額。
(2)購買方取得專票未申報抵扣情形:
購買方取得專用發(fā)票未申報抵扣,且發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的,購買方可在開票系統(tǒng)中填開并上傳《紅字信息表》,填開《紅字信息表》時應填寫對應的藍字專用發(fā)票信息。
注意:購買方未申報抵扣進項發(fā)票的選擇【未抵扣】。
2、銷售方申請
銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,銷售方可在開票系統(tǒng)中填開并上傳《紅字信息表》,銷售方填開《紅字信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
第二步:接收校驗通過信息表
主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《紅字信息表》,系統(tǒng)自動校驗通過后,生成帶有“紅字發(fā)票信息表編碼”的《紅字信息表》,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
納稅人也可憑《紅字信息表》電子發(fā)票信息或紙質資料到稅務機關對《紅字信息表》內容進行系統(tǒng)校驗。
特別提醒:填錯的信息表未上傳時,可直接在開票系統(tǒng)中作廢;一旦上傳成功,納稅人端便不能修改或撤銷。應憑已開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》全部聯(lián)次和《作廢紅字發(fā)票信息表申請表》(加蓋公章)到辦稅服務廳辦理信息表的作廢。
第三步:開具紅字專用發(fā)票
銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《紅字信息表》開具紅字專用發(fā)票,在新系統(tǒng)中以銷項負數開具,紅字專用發(fā)票應與《紅字信息表》一一對應。
特別提醒:沒有上傳成功的信息表可以重復進行上傳,上傳成功也審核通過的信息表,沒有開具負數發(fā)票的前提下可以重新下載。
三、小規(guī)模納稅人代開的專用發(fā)票,如何開具紅字?
稅務機關為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票,需要開具紅字專用發(fā)票的,按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。納稅人請攜帶已開具發(fā)票各聯(lián)次、開具紅字發(fā)票的書面證明材料、經辦人身份證明(經辦人變更的還需提供復印件),到稅務機關窗口辦理。
四、開具紅字增值稅普通發(fā)票特別提醒
納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的,銷售方必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明,通過開票系統(tǒng)開具對應紅字發(fā)票。提示:可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內開具多份紅字發(fā)票。
電子發(fā)票系統(tǒng)不支持作廢操作,發(fā)生退貨、電子發(fā)票開具有誤等情況,開票人應通過開具紅字發(fā)票進行沖減。電子發(fā)票開具紅字發(fā)票,需要與對應的物流、資金流信息一致。
(來源:中國稅務雜志社)
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