2015湖南會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》沖刺試題(2)

　　四、計算分析題(共2題，共計20分)

　　61 (1)乙公司2014年3月發(fā)生一下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　①根據(jù)購銷合同為購買E材料向丙公司預(yù)付預(yù)計貨款500000元的80%，共計400000元。

　�、谠撈髽I(yè)收到丙公司發(fā)運來的E材料，已驗收入庫。有關(guān)發(fā)票賬單記載，該批貨物的貨款400000元，增值稅68000元，對方代墊運雜費2200元，剩余款項以銀行存款支付。

　　(2)甲企業(yè)月初結(jié)存材料的計劃成本為50000元，成本差異為超支差l500元。本月入庫材料的計劃成本為150000元，成本差異為節(jié)約差異5000元。根據(jù)本月“發(fā)料憑證匯總表”，該企業(yè)當(dāng)月基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料10000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料5000元，行政管理部門領(lǐng)用原材料500元。

　　要求：編制甲、乙公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　參考解析：

　　(1)借：預(yù)付賬款一一丙公司 400000

　　貸：銀行存款 400000

　　(2)材料入庫時：.

　　借：原材料——E材料 402200

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 68000

　　貸：預(yù)付賬款——丙公司 470200

　　補(bǔ)付貨款時：

　　借：預(yù)付賬款——丙公司 70200

　　貸：銀行存款 70200

　　(3)借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 l0000

　　——輔助生產(chǎn)成本 5000

　　管理費用 500

　　貸：原材料 15500

　　該企業(yè)材料成本差異率——(1500--5000)/(50000+150000)——l.75%

　　結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異的會計分錄如下：

　　借：材料成本差異271.25

　　貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本l75

　　——輔助生產(chǎn)成本87.5

　　管理費用8.75

　　62 XYZ公司2013年9月30日銀行存款日記賬余額為54000元，與收到的銀行對賬單的存款余額不符。經(jīng)核對，公司與銀行均無記賬錯誤，但是發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)賬款，資料如下：①9月28日，XYZ公司開出一張金額為3500元的轉(zhuǎn)賬支票用以支付供貨方貨款，但供貨方尚未持該支票到銀行兌現(xiàn)。

　�、�9月29日，XYZ公司送存銀行的某客戶轉(zhuǎn)賬支票2100元，因?qū)Ψ酱婵畈蛔愣煌似保疚唇拥酵ㄖ?/P>

　�、�9月30日，XYZ公司當(dāng)月的水電費用750元銀行已代為支付，但公司未接到付款通知而尚未入賬。

　�、�9月30日，銀行計算應(yīng)付給XYZ公司的存款利息120元，銀行已入賬，而公司尚未收到收款通知。

　�、�9月30日，XYZ公司委托銀行代收的款項】4000元，銀行已轉(zhuǎn)入公司的存款戶，但公司尚未收到通知入賬。

　�、�9月30日，XYZ公司收到購貨方轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為6000元，已經(jīng)送存銀行，但銀行尚未入賬。

　　要求：完成下列XYZ公司的銀行存款月調(diào)節(jié)表。

　　參考解析：

　　(1)14120

　　(2)67370

　　(3)8100

　　(4)3500

　　(5)67370【解析】銀行已收企業(yè)未收的款項合計=l20+14000—14120(元)

　　企業(yè)已收銀行未收的款項合計=2100+6000—8100(元)企業(yè)已付銀行未付的款項合計=3500(元)銀行已付企業(yè)未付的款項合計=750(元)

　　調(diào)節(jié)后余額=54000+14120-750=62770+8100-3500=67370(元)

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