2015江蘇會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》沖刺試題(2)

　　四、案例分析題

　　中國居民王某是一國有企業(yè)員工，其2012年的收入情況如下：

　　(1)2012年，出租居住用房月租金3 000元，全年共36 000元。

　　(2)取得國庫券利息收入1 500元。

　　(3)取得工資薪金收入5 000元/月，全年共60 000元。

　　(4)4月份，因意外事故取得保險賠償25 000元。

　　(5)工作之余發(fā)表文章一次性取得稿酬收入3 000元。

　　(6)12月份，彩票中獎20 000元。

　　(7)為其他單位提供技術(shù)咨詢，取得一次性個人勞務(wù)報酬4 000元。

　　(8)年終獲得一次性獎金100 000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答題。

　　51 王某計算個人所得稅，正確的有(　　)。

　　A.王某2012年下半年工資薪金個人所得稅額是1 950元

　　B.王某意外事故取得保險賠償25 000元免交個人所得稅

　　C.王某取得國庫券利息收入1 500元免交個人所得稅

　　D.王某12月份彩票中獎20 000元免交個人所得稅

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：

　　因為工資薪金收入5 000元/月，下半年共計6個月，應(yīng)納稅所得稅=每月收入額-2 000=5 000-2 000=3 000(元)，月所得額屬于超過2 000元至5 000元的部分，王某2012年下半年工資薪金個人所得稅額=(3 000×15%-125)×6=1 950(元)。

　　免繳個人所得稅的內(nèi)容包括：①省級人民政府、國務(wù)院部委和中華人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面獎金;⑦國債利息和國家發(fā)行的金融債券利息;③按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;④福利費、撫恤金、救濟金;⑤保險賠款;⑥軍人的專業(yè)費、復(fù)員費。按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部和職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;⑦依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館和領(lǐng)事館的外交代表和領(lǐng)事官員和其他人員的所得;⑧中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;⑨經(jīng)國務(wù)院財政部門批準免稅的所得。

　　52 王某計算個人所得稅稿酬收入(　　)。

　　A.稅率是20%，減征20%

　　B.稅額是308元

　　C.若超過4 000元，可以按扣除20%計算所得額

　　D.實際稅率是14%

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：

　　工作之余發(fā)表文章一次性取得稿酬收入3 000元。沒超過4 000元，應(yīng)減除費用800元，應(yīng)納稅所得額：3 000-800=2 200(元)，稿酬所得應(yīng)納稅款：2 200×20%×(1-30%)=308(元)。若超過4 000元，可以按扣除20%計算所得額。實際稅率是14%。

　　53 王某計算個人所得稅勞務(wù)報酬收入(　　)。

　　A.4 000元的稅率是20%

　　B.4 000元的稅額是640元

　　C.若超過20 000元，可以按扣除20%計算所得額

　　D.若多次取得應(yīng)當按每次取得收入分別計算

　　參考答案：A,B

　　參考解析：

　　為其他單位提供技術(shù)咨詢，取得一次性個人勞務(wù)報酬4 000元。4 000元以上(包括4 000元)稅率是20%。4 000元的稅額：(4 000-800)×20%=640(元)。超過20 000的部分需要加成征收個人所得稅，僅征收20%是錯誤的。多次取得勞務(wù)收入的應(yīng)區(qū)別是一次性收入還是同一項目連續(xù)性收入，一次性收入以取得該項收入為一次，同一項目連續(xù)性收入以1個月內(nèi)取得的收入為一次。

　　54 2012年，王某出租居住用房每月個人所得稅額是(　　)元。

　　A.220

　　B.240

　　C.440

　　D.480

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　2012年出租居住用房月租金3 000元，沒超過4 000元，應(yīng)納稅所得額： 3 000-800=2 200(元)，2012年王某出租居住用房每月個人所得稅額：2 200×10%=220(元)。出租居住用房減按10%征收個人所得稅。

　　55 2012年1月，王某工資薪金個人所得稅額是(　　)元。

　　A.325

　　B.450

　　C.625

　　D.750

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　取得工資薪金收入5 000元/月，應(yīng)納稅所得額=每月收入額-2 000=5 000-2 000=3 000(元)，屬于2 000元至5 000元的等級，2012年1月王某工資薪金個人所得稅額是3 000×15%-125=325(元)。

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