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| 第 2 頁(yè)：多選題 |
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| 第 4 頁(yè)：計(jì)算分析題 |
四、計(jì)算分析題(共計(jì)20分)
(61)根據(jù)以下資料，回答題
某公司2014年12月31 日根據(jù)有關(guān)損益類(lèi)賬戶的記錄，計(jì)算12月份的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)3600000元，利潤(rùn)總額5200000元，向投資者分配利潤(rùn)1 600000元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假設(shè)該公司不存在稅前調(diào)整事項(xiàng)。
該公司12月份應(yīng)交的所得稅稅額為( )元。
A: 520000
B: 600000
C: 900000
D: 1300000
答案:D
解析:應(yīng)交所得稅=5200000×25%=1 300000(元)。故選D。
(62) 該公司12月份的凈利潤(rùn)應(yīng)為( )元。
A: 2500000
B: 2400000
C: 3900000
D: 5200000
答案:C
解析: 凈利潤(rùn)=5200000-1300000=3900000(元)。故選C。
(63) 該公司計(jì)算所得稅時(shí)，涉及的會(huì)計(jì)科目有( )。
A: 應(yīng)交稅費(fèi)
B: 營(yíng)業(yè)稅金及附加
C: 銀行存款
D: 所得稅費(fèi)用
答案:A,D
解析: 計(jì)算所得稅時(shí)，借 ：所得稅費(fèi)用，貸 ：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅。故選AD。
(64) 該公司結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用時(shí)，涉及的會(huì)計(jì)科目有( )。
A: 應(yīng)交稅費(fèi)
B: 營(yíng)業(yè)稅金及附加
C: 本年利潤(rùn)
D: 所得稅費(fèi)用
答案:C,D
解析: 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí)，借 ：本年利潤(rùn)，貸 ：所得稅費(fèi)用。故選CD。
(65) 該公司支付所得稅費(fèi)用時(shí)，涉及的會(huì)計(jì)科目有( )。
A: 應(yīng)交稅費(fèi)
B: 營(yíng)業(yè)稅金及附加
C: 銀行存款
D: 所得稅費(fèi)用
答案:A,C
解析: 支付所得稅時(shí)，借 ：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅，貸 ：銀行存款。故選AC。
(66)根據(jù)以下資料，回答題。
某增值稅一般納稅企業(yè)單獨(dú)設(shè)置了“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶，2015年5月，該企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
�、�5 日，收到甲公司預(yù)付的購(gòu)貨款54000元，已存人銀行。
�、�10 日，收到乙公司貨物結(jié)算單，其中材料價(jià)款65000元，增值稅11 050元，代墊雜費(fèi)900元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，企業(yè)已于上月i0 日預(yù)付貨款38000元。
�、�20 日，向預(yù)付貨款的甲公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品1 000件，單位售價(jià)30元 ;B產(chǎn)品20件，單位售價(jià)1500元，增值稅率17%。為對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)200元，以銀行存款支付(暫不考慮產(chǎn)品銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn))。
�、�31 日，結(jié)賬時(shí)，本月支付管理人員工資6700元的記賬憑證誤編為 ：借 ：管理費(fèi)用6700元，貸 ：庫(kù)存現(xiàn)金6700元。發(fā)現(xiàn)后予以更正。
針對(duì)業(yè)務(wù)①，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目為( )。
A: 銀行存款
B: 預(yù)收賬款
C: 預(yù)付賬款
D: 應(yīng)收賬款
答案:B
解析:收到甲公司預(yù)付的購(gòu)貨款時(shí)，
借 ：銀行存款54000
貸 ：預(yù)收賬款54000
故選B。
(67) 針對(duì)業(yè)務(wù)②，其會(huì)計(jì)分錄所涉及的會(huì)計(jì)科目有( )。
A: 原材料
B: 在途物資
C: 預(yù)付賬款
D: 應(yīng)付賬款
答案:A,C,D
解析: 由于材料已驗(yàn)收入庫(kù)，該業(yè)務(wù)不涉及的會(huì)計(jì)科目是在途物資，所做會(huì)計(jì)分錄為 ：
借 ：原材料65900
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)11050
貸 ：預(yù)付賬款38000
應(yīng)付賬款38950
故選ACD。
(68)針對(duì)業(yè)務(wù)③，正確的會(huì)計(jì)分錄為( )。
A: 借 ：預(yù)收賬款—— 甲公司70400
貸 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品30000
——B產(chǎn)品30000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)10200
銀行存款200
B: 借 ：應(yīng)收賬款—— 甲公司70400
貸 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品30000
——B產(chǎn)品30000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)10200
銀行存款200
C: 借 ：預(yù)收賬款—— 甲公司34000
應(yīng)收賬款—— 甲公司36400
貸 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品30000
——B產(chǎn)品30000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)10200
銀行存款200
D: 借 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品30000
——B產(chǎn)品30000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)10200
銀行存款200
貸 ：預(yù)收賬款—— 甲公司34000
應(yīng)收賬款—— 甲公司36400
答案:A
解析:預(yù)收賬款屬于負(fù)債類(lèi)賬戶，該賬戶貸方登記企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)等，借方登記銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)按實(shí)現(xiàn)的收入轉(zhuǎn)銷(xiāo)的預(yù)收款項(xiàng)等。期末余額在貸方，反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng) ;期末余額在借方，反映企業(yè)已轉(zhuǎn)銷(xiāo)但尚未收取的款項(xiàng)。因此應(yīng)計(jì)入預(yù)收賬款的金額為70400元。故選A。
(69) 針對(duì)業(yè)務(wù)④，應(yīng)采用的更正方法是( )。
A: 補(bǔ)充登記法
B: 沖銷(xiāo)法
C: 劃線更正法
D: 紅字更正法
答案:D
解析: 記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，應(yīng)使用紅字更正法予以更正。故選D。
(70)針對(duì)業(yè)務(wù)④，更正的會(huì)計(jì)分錄有( )。
A: 借 ：管理費(fèi)用6700
貸 ：庫(kù)存現(xiàn)金6700
B: 借 ：庫(kù)存現(xiàn)金6700
貸 ：管理費(fèi)用6700
C: 借 ：應(yīng)付職工薪酬——工資6700
貸 ：庫(kù)存現(xiàn)金6700
D: 借 ：庫(kù)存現(xiàn)金6700
貸 ：應(yīng)付職工薪酬——工資6700
答案:A,C
解析:用紅字編制一張與原憑證相同的記賬憑證以沖銷(xiāo)錯(cuò)誤憑證。
借 ：管理費(fèi)用6700
貸 ：庫(kù)存現(xiàn)金6700
用藍(lán)字編制正確的記賬憑證。
借 ：應(yīng)付職工薪酬——工資6700
貸 ：庫(kù)存現(xiàn)金67000
故選AC。
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