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參考答案及解析
一、單項選擇題
1.C【解析】擔任單位會計機構負責人(會計主管人員)的,除取得會計從業(yè)資格證書外,還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作3年以上經歷。
2.A【解析】《會計法》規(guī)定,對于偽造、變造會計憑證、會計賬簿的行為,縣級以上人民政府財政部門可對單位直接負責的主管人員和其他直接責任人員并處3000元以上5萬元以下的罰款。
3.D【解析】根據(jù)《會計從業(yè)資格管理辦法》第11條第2款的規(guī)定,會計從業(yè)資格管理機構應當在考試結束后及時公布考試結果,通知考試通過人員在考試結果公布之日起6個月內,到指定的會計從業(yè)資格管理機構領取會計從業(yè)資格證書。
4.D【解析】單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。存在夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及近姻親關系等親屬關系時需要回避。直系血親關系還包括本來沒有自然的或者直接的血緣關系,但法律上確定其地位與血親相等,如養(yǎng)父母和養(yǎng)子女之間的關系。
5.B【解析】《刑法》第255條規(guī)定,公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機關、團體的領導人,對依法履行職責、抵制違反會計法、統(tǒng)計法行為的會計、統(tǒng)計人員實行打擊報復,情節(jié)惡劣的,處3年以下有期徒刑或者拘役。
6.A【解析】票據(jù)基本當事人是指在票據(jù)作成和交付時就業(yè)已存在的當事人,是構成票據(jù)法律關系的必要主體,包括出票人、付款人和收款人三種。
7.D【解析】銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月內。持票人超過付款期限提示付款的,代理付款人(銀行)不予受理。
8.C【解析】辦理托收承付結算的款項,必須是商品交易以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項不得辦理托收承付結算。
9.A【解析】票據(jù)責任是指票據(jù)債務人向持票人支付票據(jù)金額的責任。本題中,甲作為偽造人,由于票據(jù)上沒有以自己名義所作的簽章,因此不承擔票據(jù)責任,但是,如果偽造人的行為給他人造成損害的,必須承擔民事責任,構成犯罪的,還應承擔刑事責任。乙公司作為被偽造人由于沒有以自己的真實意思在票據(jù)上簽章,也不承擔票據(jù)責任。丙公司和丁公司的簽章是合法有效的,應該承擔票據(jù)責任。
10.D【解析】根據(jù)《支付結算辦法》附件1的規(guī)定,票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據(jù)的出票日期,在填寫月、日時,月為壹、貳和壹拾的,日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的,應在其前加“零”;日為拾壹至拾玖的,應在其前加“壹”。
11.D【解析】納稅人銷售或者進口貨物,提供加工修理修配勞務,除低稅率適用范圍和銷售個別舊貨適用低稅率外,稅率一律為17%,即通常所說的基本稅率。
12.C【解析】地方稅主要包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、契稅等;消費稅(含進口環(huán)節(jié)由海關代征的部分)、關稅、車輛購置稅、海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等為中央稅。
13.C【解析】根據(jù)《個人所得稅法實施條例》法第8條的規(guī)定,稿酬所得,是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。本題中,畫家出版書畫作品取得的報酬為稿酬所得。應注意的是,選項D,特許權使用費所得,是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得;提供著作權的使用權取得的所得,不包括稿酬所得。
14.C【解析】稅法根據(jù)功能作用不同,分為稅收實體法和稅收程序法。稅收程序法是稅務管理方面的法律規(guī)范。稅收程序法主要包括稅收管理法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務機關組織法、稅務爭議處理法等。選項A、B、D均為稅收實體法。
15.A【解析】財政收入的收繳方式分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。直接繳庫是指由繳款單位或繳款人按有關法律法規(guī)規(guī)定,直接將應繳收入繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶;集中匯繳是指由征收機關(有關法定單位)按有關法律規(guī)定,將所收的應繳收入匯總繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。
16.C【解析】選項C,國家預算有反映監(jiān)督作用。通過國家預算編制和執(zhí)行便于掌握國民經濟的運行狀況、發(fā)展趨勢以及出現(xiàn)的問題,從而采取對策措施,促進國民經濟穩(wěn)定協(xié)調地發(fā)展。
17.D【解析】采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目,必須委托集中采購機構代理采購;采購未納入集中采購目錄的政府采購項目,可以自行采購,也可以委托集中采購機構在委托的范圍內代理采購。
18.D【解析】在會計工作中,會計人員應當堅持準則,如果會計人員為了自己的個人利益不受影響,放棄原則,摻雜了個人利益和情感,就會使會計工作嚴重偏離準則,會計信息的真實性、完整性就無法得到保證。
19.B【解析】會計職業(yè)道德較多關注公眾利益。會計職業(yè)的特殊性對會計職業(yè)道德提出了更高的要求,要求會計人員客觀公正,當發(fā)生道德沖突時要堅持準則,把社會公眾利益放在第一位。
20.D【解析】會計職業(yè)道德的功能是指會計職業(yè)道德對會計職業(yè)發(fā)展所具有的功效與能力,主要有指導功能、評價功能和教化功能。
二、多項選擇題
1.AC【解析】會計行政法規(guī)是指由國務院制定并發(fā)布,或者國務院有關部門擬定并經國務院批準發(fā)布,調整經濟生活中某些方面會計關系的法律規(guī)范,包括《企業(yè)財務會計報告條例》、《總會計師條例》等。選項B、D屬于會計部門規(guī)章。
2.ABC【解析】選項A,年度財務報表永久保管,月度、季度財務報表(包括文字分析材料),企業(yè)和機關事業(yè)單位的保管期限分別為3年和5年;選項B,庫存現(xiàn)金和銀行日記賬保管25年;選項C,原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和其他會計憑證,保管期限一般為15年;選項D,總賬、明細賬和輔助賬簿保管15年。
3.ACD【解析】《會計法》第21條規(guī)定,財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章;設置總會計師的單位,還須由總會計師簽名并蓋章。單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整。
4.ABC【解析】行政處罰的類別主要有:①罰款;②責令限期改正;③吊銷會計從業(yè)資格證書等。行政處分的形式主要有:①警告;②記過;③記大過;④降級;⑤撤職;⑥開除。
5.AC【解析】會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行審計、鑒證的一種外部監(jiān)督。此外,單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定的行為,也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。
6.ABCD【解析】支付結算的特征有:①支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行;②支付結算的發(fā)生取決于委托人的意志;③實行統(tǒng)一領導,分級管理;④支付結算是一種要式行為;⑤支付結算必須依法進行。
7.ABCD【解析】票據(jù)行為是指票據(jù)當事人以發(fā)生票據(jù)債務為目的的、以在票據(jù)上簽名或蓋章為權利與義務成立要件的法律行為,包括出票、背書、承兌和保證四種。
8.ACD【解析】選項B,簽發(fā)支票應當使用碳素墨水或墨汁填寫,中國人民銀行另有規(guī)定的除外。
9.ABCD【解析】相對記載事項也是商業(yè)匯票上應記載的內容,但是,未在匯票上記載的,并不影響匯票本身的效力,匯票仍然有效,未記載的事項可以通過法律的直接規(guī)定來補充確定。商業(yè)匯票的相對記載事項包括:①匯票上未記載付款日期的,視為見票即付;②匯票上未記載付款地的,付款人的營業(yè)場所、住所或者經常居住地為付款地;③匯票上未記載出票地的,出票人的營業(yè)場所、住所或者經常居住地為出票地。
10.ABD【解析】選項C,貸記卡的首月最低還款額不得低于其當月透支余額的10%。
11.ABC【解析】阿拉伯數(shù)字中間有“0”時,中文大寫金額要寫“零”字;阿拉伯數(shù)字萬位或元位是“0”,或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”,萬位、元位也是“0”,但千位、角位不是“O”時,中文大寫金額中可以只寫一個“零”字,也可以不寫零字。大寫金額數(shù)字有“分”的,“分”后面不寫“整”(或“正”)字。
12.ABCD【解析】增值稅的征稅范圍有:①銷售或者進口的貨物;②提供的加工、修理修配勞務;③提供的應稅服務。提供的屬于營改增應稅服務應征收增值稅。
13.ABCD【解析】營業(yè)稅稅目包括:建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產、銷售不動產、娛樂業(yè)。
14.ABCD【解析】一般納稅人如有以下法定情形的,不得領購使用增值稅專用發(fā)票:①會計核算不健全;②不能向稅務機關準確提供增值稅進、銷項稅額以及其他增值稅稅務資料;③有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為拒不接受處理;④虛開增值稅專用發(fā)票、私自印制專用發(fā)票、未按規(guī)定開具專用發(fā)票等經稅務機關責令限期改正而仍未改正的;⑤銷售的貨物全部屬于免稅項目者。
15.ABCD【解析】稅務代理的特征包括:①公正性;②自愿性;③有償性;④獨立性;⑤確定性。
16.BCD【解析】稅務代理人可以接受納稅人、扣繳義務人的委托從事下列范圍內的業(yè)務范圍:辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記;辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領購手續(xù);辦理納稅申報和扣繳稅款報告;辦理繳納稅和申請退稅;制作涉稅文書;審查納稅情況;建賬建制,辦理賬務;稅務咨詢、受聘稅務顧問;稅務行政復議手續(xù);國家稅務總局規(guī)定的其他業(yè)務等。
17.ABCD【解析】預算組織程序包括預算的編制、審批、執(zhí)行和調整。
18.ABD【解析】實行財政直接支付的支出包括財政統(tǒng)一發(fā)放的工資支出、工程采購和物品服務采購等購買支出的集中采購部分和轉移支出。
19.ACD【解析】會計職業(yè)道德檢查與獎懲的意義在于:①促使會計人員遵守職業(yè)道德規(guī)范;②裁決與教育作用;③形成抑惡揚善的社會環(huán)境。
20.ACD【解析】提高技能是指會計人員通過學習、培訓和實踐等途徑,持續(xù)提高會計職業(yè)技能,以達到和維持足夠的專業(yè)勝任能力的活動。提高技能的基本要求包括:①具有不斷提高會計專業(yè)技能的意識和愿望;②具有勤學苦練的精神和科學的學習方法。
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