2016安徽會計從業(yè)《會計基礎(chǔ)》預(yù)測試卷及答案(3)

　　五、計算分析題(10分。)

　　(66)期末結(jié)賬前，各損益類科目余額如下表所示 ：

　　結(jié)賬前余額(元)

　　科目名稱 借方 貸方

　　主營業(yè)務(wù)收入 6000000

　　其他業(yè)務(wù)收入 700000

　　公允價值變動損益 150000

　　投資收益 600000

　　營業(yè)外收入 50000

　　主營業(yè)務(wù)成本 4000000

　　其他業(yè)務(wù)成本 400000

　　營業(yè)稅金及附加 80000

　　銷售費用 500000

　　管理費用 770000

　　財務(wù)費用 200000

　　資產(chǎn)減值損失 100000

　　營業(yè)外支出 250000

　　要求 ：編制期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類和本年利潤科目的會計分錄。

　　假設(shè)企業(yè)所得稅稅率是25%，無納稅調(diào)整事項，

　　計算應(yīng)交所得稅額并編制相關(guān)會計分錄。

　　(1)結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目會計分錄 ;

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目會計分錄 ;

　　(3)應(yīng)交所得稅為__________元 ;

　　(4)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅會計分錄 ;

　　(5)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤會計分錄。

　　解析:(1)結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目 ：

　　借 ：主營業(yè)務(wù)收入6000000

　　其他業(yè)務(wù)收入700000

　　公允價值變動損益150000

　　投資收益600000

　　營業(yè)外收入50000

　　貸 ：本年利潤7500000

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目 ：

　　借 ：本年利潤6300000

　　貸 ：主營業(yè)務(wù)成本4000000

　　其他業(yè)務(wù)成本400000

　　營業(yè)稅金及附加80000

　　銷售費用500000

　　管理費用770000

　　財務(wù)費用200000

　　資產(chǎn)減值損失100000

　　營業(yè)外支出250000

　　(3)應(yīng)交所得稅=(7500000-6300000)×25%=300000(元)

　　(4)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 ：

　　借 ：所得稅費用300000

　　貸 ：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅300000

　　借 ：本年利潤300000

　　貸 ：所得稅費用300000

　　(5)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 ：

　　借 ：本年利潤900000

　　貸 ：利潤分配——未分配利潤900000

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