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第 5 頁:綜合題 |
五、綜合題(每小題2分,共20分)
(61)根據(jù)下列內容,回答題。
偉達公司2012年共實現(xiàn)稅前收入總額1800萬元(其中包括產品銷售收入1600萬元,
國庫券利息收入200萬元),發(fā)生各項成本費用共計1250萬元。其中 :合理的工資薪金總額175萬元,業(yè)務招待費90萬元,職工福利費45萬元,職工教育經費3萬元,工會經費9萬元,稅收滯納金15萬元,提取的各項準備金支出100萬元(均未經稅務部門批準),其他成本費用支出均符合稅法規(guī)定。(
企業(yè)所得稅稅率為25%)根據(jù)以上資料,回答下列問題:根據(jù) 《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,偉達公司2012年底的收入總額為( )。
A: 1600萬元
B: 1800萬元
C: 350萬元
D: 550萬元
答案:B
解析:收入總額為1800萬元。
(62) 關于業(yè)務招待費,下列說法中正確的是( )。
A: 允許稅前扣除的業(yè)務招待費為8萬元
B: 允許稅前扣除的業(yè)務招待費為54萬元
C: 超過允許稅前扣除部分的業(yè)務招待費,準予在以后納稅年度結轉扣除
D: 超過允許稅前扣除部分的業(yè)務招待費,不得在以后納稅年度結轉扣除
答案:A,D
解析:《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。超過允許稅前扣除部分的業(yè)務招待費,不得在以后納稅年度結轉扣除。
(63) 關于職工教育經費和工會經費,下列說法中正確的是( )。
A: 允許稅前扣除的職工教育經費支出為3萬元
B: 允許稅前扣除的職工教育經費支出為4 .375萬元
C: 允許稅前扣除的工會經費為3.5萬元
D: 允許稅前扣除的工會經費為9萬元
答案:A,C
解析:企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除 ;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。企業(yè)撥繳的工會經費,不超過工資薪金總額2% 的部分,準予扣除。
(64) 關于稅收滯納金和準備金支出的計算,下列說法中錯誤的是( )。
A: 企業(yè)繳納的稅收滯納金15萬元不得稅前扣除
B: 企業(yè)繳納的稅收滯納金可以稅前扣除9萬元
C: 未經稅務部門核定的準備金支出不得稅前扣除
D: 符合會計準則規(guī)定的準備金支出可以稅前扣除
答案:B,D
解析:企業(yè)繳納的稅收滯納金不得稅前扣除。未經稅務部門核定的準備金支出不得稅前扣除。
(65) 關于所得稅的計算,下列說法錯誤的是( )。
A: 偉達公司的應納稅所得額為573萬元
B: 偉達公司的應納稅所得額為458萬元
C: 偉達公司的應納所得稅為114.5萬元
D: 偉達公司的應納所得稅為143.25萬元
答案:B,C
解析: 應納所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率。
應納稅所得額=1800 -200 -1250+(90-8)+(9 -3.5)+15+100+(45 -175×14%)=573(萬元)
應納所得稅=573×25%=143.25(萬元)
(66)根據(jù)以下資料,回答問題:
2013年,甲上市公司由于經營管理和市場競爭激烈的原因,銷售額大幅下降。
為了獲得配股資格,甲公司的主要負責人張某便要求公司財務總監(jiān)李某對該年度的財務資料進行調整,以保證公司的凈資產收益率符合配股條件。李某組織公司會計人員王某以虛增營業(yè)額,隱瞞費用和成本開支等方法調整了公司財務資料。甲公司根據(jù)調整后的財務資料,
于2013年3月申請配股并獲批準發(fā)行。
“誠實守信” 的基本要求包括( )。
A: 做老實人,說老實話,辦老實事,不搞虛假
B: 實事求是,不偏不倚
C: 保守秘密,不為利益所誘惑
D: 執(zhí)業(yè)謹慎,信譽至上
答案:A,C,D
解析:本題考核誠實守信的基本要求,ACD符合要求。
(67) “客觀公正” 的基本要求包括( )。
A: 忠于職守,盡職盡責
B: 實事求是,不偏不倚
C: 保持獨立性
D: 依法辦事
答案:B,C,D
解析: 本題考核客觀公正。A是愛崗敬業(yè)的基本要求。
(68) 李某、王某違反了會計職業(yè)道德中的( ) 的要求。
A: 廉潔自律
B: 堅持準則
C: 誠實守信
D: 客觀公正
答案:B,C,D
解析:本題考核會計職業(yè)道德規(guī)范。虛增營業(yè)額,隱瞞費用和成本開支違反會計準則,造假未能誠實守信,得出的報表不能客觀公正反映公司的財務狀況和經營成果。
(69) 對于張某的行為,若構成犯罪的,則依法追究( );若尚不構成犯罪的,可以處以( ) 的罰款。
A: 行政責任,3000元以上50000元以下
B: 行政責任,5000元以上50000元以下
C: 刑事責任,3000元以上50000元以下
D: 刑事責任,5000元以上50000元以下
答案:D
解析:本題考核會計職業(yè)道德規(guī)范!稌嫹ā返谒氖鍡l,授意、指使、強令會計機構、會計人員或其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿,編制虛假財務報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保持的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告,構成犯罪的,依法追究刑事責任 ;尚不構成犯罪的,可以處五千以上五萬以下的罰款。
(70) 對于李某、王某的行為,若不構成犯罪的,由( )予以通報,處以( )的罰款,并吊銷其( )。
A: 單位負責人、3000元以上5萬元以下、會計從業(yè)資格證
B: 所在單位、3000元以上5萬元以下、會計從業(yè)資格證
C: 上級主管部門、3000元以上5萬元以下、會計從業(yè)資格證
D: 縣級以上人民政府財政部門、3000元以上5萬元以下、會計從業(yè)資格證
答案:D
解析:本題考核會計職業(yè)道德規(guī)范!稌嫹ā返谒氖龡l,偽造、變造會計憑證、會計賬簿,編制虛假財務報告尚不構成犯罪的,由縣級以上人民政府財政部門予以通報,可以對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,處三千元以上五萬元以下的罰款。
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