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五、綜合題(每小題2分，共20分)
(61)根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。
偉達(dá)公司2012年共實(shí)現(xiàn)稅前收入總額1800萬(wàn)元(其中包括產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1600萬(wàn)元，
國(guó)庫(kù)券利息收入200萬(wàn)元)，發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1250萬(wàn)元。其中 ：合理的工資薪金總額175萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬(wàn)元，職工福利費(fèi)45萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)9萬(wàn)元，稅收滯納金15萬(wàn)元，提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出100萬(wàn)元(均未經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn))，其他成本費(fèi)用支出均符合稅法規(guī)定。(
企業(yè)所得稅稅率為25%)根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：根據(jù) 《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，偉達(dá)公司2012年底的收入總額為( )。
A: 1600萬(wàn)元
B: 1800萬(wàn)元
C: 350萬(wàn)元
D: 550萬(wàn)元
答案:B
解析:收入總額為1800萬(wàn)元。
(62) 關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A: 允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為8萬(wàn)元
B: 允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為54萬(wàn)元
C: 超過(guò)允許稅前扣除部分的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
D: 超過(guò)允許稅前扣除部分的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不得在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
答案:A,D
解析:《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。超過(guò)允許稅前扣除部分的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不得在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
(63) 關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A: 允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出為3萬(wàn)元
B: 允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出為4 .375萬(wàn)元
C: 允許稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為3.5萬(wàn)元
D: 允許稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為9萬(wàn)元
答案:A,C
解析:企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除 ;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2% 的部分，準(zhǔn)予扣除。
(64) 關(guān)于稅收滯納金和準(zhǔn)備金支出的計(jì)算，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是( )。
A: 企業(yè)繳納的稅收滯納金15萬(wàn)元不得稅前扣除
B: 企業(yè)繳納的稅收滯納金可以稅前扣除9萬(wàn)元
C: 未經(jīng)稅務(wù)部門(mén)核定的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除
D: 符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的準(zhǔn)備金支出可以稅前扣除
答案:B,D
解析:企業(yè)繳納的稅收滯納金不得稅前扣除。未經(jīng)稅務(wù)部門(mén)核定的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除。
(65) 關(guān)于所得稅的計(jì)算，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。
A: 偉達(dá)公司的應(yīng)納稅所得額為573萬(wàn)元
B: 偉達(dá)公司的應(yīng)納稅所得額為458萬(wàn)元
C: 偉達(dá)公司的應(yīng)納所得稅為114.5萬(wàn)元
D: 偉達(dá)公司的應(yīng)納所得稅為143.25萬(wàn)元
答案:B,C
解析: 應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率。
應(yīng)納稅所得額=1800 -200 -1250+(90-8)+(9 -3.5)+15+100+(45 -175×14%)=573(萬(wàn)元)
應(yīng)納所得稅=573×25%=143.25(萬(wàn)元)
(66)根據(jù)以下資料，回答問(wèn)題：
2013年，甲上市公司由于經(jīng)營(yíng)管理和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的原因，銷(xiāo)售額大幅下降。
為了獲得配股資格，甲公司的主要負(fù)責(zé)人張某便要求公司財(cái)務(wù)總監(jiān)李某對(duì)該年度的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行調(diào)整，以保證公司的凈資產(chǎn)收益率符合配股條件。李某組織公司會(huì)計(jì)人員王某以虛增營(yíng)業(yè)額，隱瞞費(fèi)用和成本開(kāi)支等方法調(diào)整了公司財(cái)務(wù)資料。甲公司根據(jù)調(diào)整后的財(cái)務(wù)資料，
于2013年3月申請(qǐng)配股并獲批準(zhǔn)發(fā)行。
“誠(chéng)實(shí)守信” 的基本要求包括( )。
A: 做老實(shí)人，說(shuō)老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假
B: 實(shí)事求是，不偏不倚
C: 保守秘密，不為利益所誘惑
D: 執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上
答案:A,C,D
解析:本題考核誠(chéng)實(shí)守信的基本要求，ACD符合要求。
(67) “客觀公正” 的基本要求包括( )。
A: 忠于職守，盡職盡責(zé)
B: 實(shí)事求是，不偏不倚
C: 保持獨(dú)立性
D: 依法辦事
答案:B,C,D
解析: 本題考核客觀公正。A是愛(ài)崗敬業(yè)的基本要求。
(68) 李某、王某違反了會(huì)計(jì)職業(yè)道德中的( ) 的要求。
A: 廉潔自律
B: 堅(jiān)持準(zhǔn)則
C: 誠(chéng)實(shí)守信
D: 客觀公正
答案:B,C,D
解析:本題考核會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范。虛增營(yíng)業(yè)額，隱瞞費(fèi)用和成本開(kāi)支違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，造假未能誠(chéng)實(shí)守信，得出的報(bào)表不能客觀公正反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
(69) 對(duì)于張某的行為，若構(gòu)成犯罪的，則依法追究( );若尚不構(gòu)成犯罪的，可以處以( ) 的罰款。
A: 行政責(zé)任，3000元以上50000元以下
B: 行政責(zé)任，5000元以上50000元以下
C: 刑事責(zé)任，3000元以上50000元以下
D: 刑事責(zé)任，5000元以上50000元以下
答案:D
解析:本題考核會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范。《會(huì)計(jì)法》第四十五條，授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員或其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告或者隱匿、故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保持的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任 ;尚不構(gòu)成犯罪的，可以處五千以上五萬(wàn)以下的罰款。
(70) 對(duì)于李某、王某的行為，若不構(gòu)成犯罪的，由( )予以通報(bào)，處以( )的罰款，并吊銷(xiāo)其( )。
A: 單位負(fù)責(zé)人、3000元以上5萬(wàn)元以下、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證
B: 所在單位、3000元以上5萬(wàn)元以下、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證
C: 上級(jí)主管部門(mén)、3000元以上5萬(wàn)元以下、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證
D: 縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)、3000元以上5萬(wàn)元以下、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證
答案:D
解析:本題考核會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范。《會(huì)計(jì)法》第四十三條，偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)予以通報(bào)，可以對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款。
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