| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)芜x題 |
| 第 2 頁(yè)：多選題 |
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| 第 4 頁(yè)：計(jì)算分析題 |
四、計(jì)算分析題(共2題，共計(jì)20分)
61甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。
(1)2011年1 2月15日，接受乙企業(yè)作為資本投入的專用設(shè)備一臺(tái)，合同約定該設(shè)備的價(jià)值為300萬(wàn)元(假定合同約定的固定資產(chǎn)價(jià)值與公允價(jià)值相符)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為51萬(wàn)元。經(jīng)約定甲企業(yè)接受乙企業(yè)的投入資本為351萬(wàn)元。甲企業(yè)收到該專用設(shè)備后立即投入基本生產(chǎn)車間使用。該專用設(shè)備估計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用年限平均法計(jì)提折舊。
(2)201 3年12月5日，甲企業(yè)將上述設(shè)備對(duì)外出售，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元，已通過(guò)銀行收回價(jià)款。
要求：
(1)編制甲公司接受乙企業(yè)投入設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄;
(2)計(jì)算甲公司2012年度應(yīng)計(jì)提的折舊額;
(3)編制甲公司計(jì)提2012年度固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)分錄;
(4)編制甲公司處置設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄;
(5)計(jì)算甲公司處置設(shè)備的凈損益。
(答案中的金額單位均用萬(wàn)元表示)
參考解析：
(1)借：固定資產(chǎn)300
應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)51
貸：實(shí)收資本351
(2)甲公司2012年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=300×(1-5%)÷5=57(萬(wàn)元)。
(3)借：制造費(fèi)用57
貸：累計(jì)折舊57
(4)借：同定資產(chǎn)清理186
累計(jì)折舊111
貸：同定資產(chǎn)300
借：銀行存款234
貸：同定資產(chǎn)清理200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34
借：固定資產(chǎn)清理14
貸：營(yíng)業(yè)外收入14
(5)甲公司處置設(shè)備的凈損益=200-(300-57×2)=14(萬(wàn)元)。
62(1)甲公司201 3年2月銷售一批商品給乙公司，貨款100萬(wàn)元，收到80萬(wàn)元現(xiàn)金存人銀行，2013年5月收到余款20萬(wàn)元。
(2)2013年3月預(yù)收丙公司10萬(wàn)元貨款，2013年4月將上述已收貨款的商品發(fā)給丙公司。
(3)2013年4月購(gòu)買一批辦公用品6000元，用銀行存款支付1000元，5000元未付。
(4)2013年7月購(gòu)買一批辦公用品8000元，用銀行存款支付8000元。
(5)2013年12月購(gòu)買一批辦公用品9000元，款項(xiàng)未付。
要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)填列下表中各業(yè)務(wù)在權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制下應(yīng)確認(rèn)的金額。(單位：元)
參考解析：
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