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四、計(jì)算分析題(共2題，共計(jì)20分)
61 [簡(jiǎn)答題]
甲公司201 3年2月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)購(gòu)人原材料3000元，增值稅510元，材料已驗(yàn)收人庫(kù)，款項(xiàng)以銀行存款支付。
(2)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款為50000元，增值稅為8500元�？铐�(xiàng)收到存人銀行。該批產(chǎn)品的成本為25000元。
(3)購(gòu)人不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為10000元，增值稅為1700元，設(shè)備當(dāng)日交付使用，款項(xiàng)以銀行存款支付。
(4)以銀行存款歸還短期借款4500元及本月借款利息500元。
(5)經(jīng)核實(shí)某供貨商已經(jīng)破產(chǎn)倒閉，銀行賬戶也已注銷，以前年度所欠該供貨商的貨款30000元無(wú)法支付。
要求：逐筆編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
參考解析：
(1)借：原材料3000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)510
貸：銀行存款3510
(2)借：銀行存款58500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8500
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本25000
貸：庫(kù)存商品25000
(3)借：固定資產(chǎn)10000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1700
貸：銀行存款11700
(4)借：短期借款4500
財(cái)務(wù)費(fèi)用500
貸：銀行存款5000
(5)借：應(yīng)付賬款30000
貸：營(yíng)業(yè)外收入30000
62 [簡(jiǎn)答題]
A企業(yè)2013年6月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)6月2日，企業(yè)開出一張現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金40000元，備發(fā)工資。
(2)6月5日，企業(yè)向希望工程捐款10000元，已轉(zhuǎn)賬付訖。
(3)6月6日，企業(yè)收回前欠貨款200000元，存人開戶銀行。
(4)6月7日，企業(yè)購(gòu)人一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器，人賬價(jià)值為50000元，貨款已通過(guò)銀行劃轉(zhuǎn)。(不考慮相關(guān)稅費(fèi))
(5)6月10日，車間主任出差參加技術(shù)培訓(xùn)，預(yù)借差旅費(fèi)5600元，以現(xiàn)金付訖。
(6)6月14日，企業(yè)購(gòu)人生產(chǎn)用的材料一批，材料的買價(jià)是80000元，人庫(kù)前的挑選整理費(fèi)是200元(假設(shè)為職工勞務(wù)支出)，運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗是2000元，材料已驗(yàn)收人庫(kù)，貨款尚未支付。
(7)6月18日，某單位因違反銷售合同，應(yīng)向企業(yè)支付罰款68000元，款項(xiàng)已經(jīng)收到送存銀行。
(8)6月22日，用存款支付上月應(yīng)繳所得稅7000元。
(9)6月25日，企業(yè)為營(yíng)銷產(chǎn)品參展糖酒會(huì)，支付展廳柜臺(tái)租用費(fèi)60000元，用銀行存款支付。
(10)6月26日，用銀行存款支付車間用水電費(fèi)4200元。
(11)6月27日，銷售多余材料一批，價(jià)值1000元，款項(xiàng)尚未收到。(不考慮相關(guān)稅費(fèi))
(12)6月28日，財(cái)務(wù)部購(gòu)買復(fù)印紙和墨盒，價(jià)值300元，用現(xiàn)金付訖。
(13)6月29日，企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)620000元，款項(xiàng)尚未收到，對(duì)方開出一張商業(yè)承兌匯票抵付貨款。(不考慮相關(guān)稅費(fèi))
(14)6月30日，進(jìn)行材料領(lǐng)用匯總。本月生產(chǎn)用原材料300000元，車間一般耗用10000元，銷售部耗用5000元，其他管理部門耗用1200元，其中，采購(gòu)部耗用500元，財(cái)務(wù)部耗用600元，信息部耗用100元。
(15)6月30日，進(jìn)行工資費(fèi)用匯總。本月生產(chǎn)產(chǎn)品工人工資32000元，車間管理人員工資18000元，銷售部門工資20000元，其他管理部門工資6000元，其中，采購(gòu)部3200元，財(cái)務(wù)部耗用2100元，信息部耗用700元。
(16)6月30日，按上述工資的14%計(jì)提福利費(fèi)。
(17)6月30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。
(18)6月30日，假設(shè)本月末無(wú)在產(chǎn)品，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。
(19)6月30日，結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本140330元。
(20)6月30日，結(jié)轉(zhuǎn)已銷多余材料成本450元。
(21)6月30日，結(jié)轉(zhuǎn)所有收益類賬戶。
(22)6月30日，結(jié)轉(zhuǎn)所有費(fèi)用類賬戶。
(23)6月30日，假設(shè)本月沒(méi)有納稅調(diào)整項(xiàng)目，按25%計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。
(24)6月30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月所得稅費(fèi)用。
要求：
(1)編制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)(1)——(24)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)根據(jù)以上資料填制A企業(yè)6月份利潤(rùn)表:
利 潤(rùn) 表
編織單位：A企業(yè) 2013年6月
參考解析：
(一)
(1)借：庫(kù)存現(xiàn)金40000
貸：銀行存款40000
(2)借：營(yíng)業(yè)外支出10000
貸：銀行存款10000
(3)借：銀行存款200000
貸：應(yīng)收賬款200000
(4)借：固定資產(chǎn)50000
貸：銀行存款50000
(5)借：其他應(yīng)收款5600
貸：庫(kù)存現(xiàn)金5600
(6)借：原材料80200
貸：應(yīng)付賬款80000
應(yīng)付職工薪酬200
(7)借：銀行存款68000
貸：營(yíng)業(yè)外收入68000
(8)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅7000
貸：銀行存款7000
(9)借：銷售費(fèi)用60000
貸：銀行存款60000
(10)借：制造費(fèi)用4200
貸：銀行存款4200
(11)借：應(yīng)收賬款1000
貸：其他業(yè)務(wù)收入1000
(12)借：管理費(fèi)用300
貸：庫(kù)存現(xiàn)金300
(13)借：應(yīng)收票據(jù)620000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入620000
(14)借：生產(chǎn)成本300000
制造費(fèi)用10000
銷售費(fèi)用5000
管理費(fèi)用1200
貸：原材料31 6200
(15)借：生產(chǎn)成本32000
制造費(fèi)用18000
銷售費(fèi)用20000
管理費(fèi)用6000
貸：應(yīng)付職工薪酬76000
(16)借：生產(chǎn)成本4480
制造費(fèi)用2520
銷售費(fèi)用2800
管理費(fèi)用840
貸：應(yīng)付職工薪酬10640
(17)借：生產(chǎn)成本(4200+10000+18000+2520)34720
貸：制造費(fèi)用34720
(18)借：庫(kù)存商品(300000+32000+4480+34720)371200
貸：生產(chǎn)成本371200
(19)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140330
貸：庫(kù)存商品140330
(20)借：其他業(yè)務(wù)成本450
貸：原材料450
(21)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入620000
其他業(yè)務(wù)收人1000
營(yíng)業(yè)外收入68000
貸：本年利潤(rùn)689000
(22)借：本年利潤(rùn)246920
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140330
其他業(yè)務(wù)成本450
管理費(fèi)用(300+1200+6000+840)8340
銷售費(fèi)用(60000+5000+20000+2800)87800
營(yíng)業(yè)外支出10000
(23)應(yīng)交所得稅=(689000-246920)×25%=110520(元)
借：所得稅費(fèi)用110520
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅110520
(24)借：本年利潤(rùn)110520
貸：所得稅費(fèi)用110520
(二)
利潤(rùn)表
編制單位：A企業(yè)2013年6月單位：元
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