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2017年會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》習題精講(28)

來源:考試吧 2017-06-13 13:23:09 要考試,上考試吧! 財會萬題庫
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  其他結(jié)算方式

  (一)匯兌

  1.匯兌的概念和分類

  匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。

  匯兌分為電匯和信匯兩種。

  匯兌結(jié)算適用于各種經(jīng)濟內(nèi)容的異地提現(xiàn)和結(jié)算。

  2.辦理匯兌的程序

  (1)簽發(fā)匯兌憑證

  簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項:

 、俦砻鳌靶艆R”或“電匯”的字樣;

 、跓o條件支付的委托;

 、鄞_定的金額;

  ④收款人名稱;

 、輩R款人名稱;

  ⑥匯入地點、匯入行名稱;

 、邊R出地點、匯出行名稱;

 、辔腥掌;

  ⑨匯款人簽章。

  匯兌憑證上欠缺上述記載事項之一的,銀行不予受理。

  匯款人和收款人均為個人的,需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的,應在信匯、電匯憑證的“匯款金額”大寫欄,先填寫“現(xiàn)金”字樣,后填寫匯款金額。

  (2)銀行受理

  匯出銀行受理匯款人簽發(fā)的匯兌憑證,經(jīng)審查無誤后,應及時向匯入銀行辦理匯款,并向匯款人簽發(fā)匯款回單。匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù),不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。

  (3)匯入處理

  匯入銀行對開立存款賬戶的收款人,應將匯入款項直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶,并向其發(fā)出收賬通知。收賬通知是銀行將款項確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。

  3.匯兌的撤銷和退匯

  (1)匯兌的撤銷

  匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷。

  匯款人申請撤銷匯款必須是該款項尚未從匯出銀行匯出。在申請撤銷時,匯款人應出具正式函件或本人身份證件及原信、電匯回單;匯出銀行只有在查明確未匯出款項,并收回原信、電匯回單時,方可辦理撤銷手續(xù)。轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷。

  (2)匯兌的退匯

  匯款人對匯出銀行已經(jīng)匯出的款項可以申請退匯。

  轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷或退匯。

  退匯的有關(guān)要求如下:

 、賹υ趨R入銀行開立存款賬戶的收款人,由匯款人與收款人自行聯(lián)系退匯。換言之,如果匯款人與收款人不能達成一致退匯的意見,不能辦理退匯。

 、趯ξ丛趨R入銀行開立存款賬戶的收款人,匯款人應出具正式函件或本人身份證件以及原信、電匯回單,由匯出銀行通知匯入銀行,經(jīng)匯入銀行核實匯款確未支付,并將款項退回匯出銀行,方可辦理退匯;否則,不能辦理退匯。

 、蹍R入銀行對于收款人拒絕接受的匯款,應立即辦理退匯。

 、軈R入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知,經(jīng)過2個月無法交付的匯款,應主動辦理退匯。

  (二)委托收款

  1.委托收款的概念

  委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。單位和個人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理款項的結(jié)算,均可以使用委托收款結(jié)算方式。委托收款在同城、異地均可以使用,其結(jié)算款項的劃回方式分為郵寄和電報兩種,由收款人選用。

  2.委托收款的記載事項

  委托收款的記載事項包括:表明“委托收款”的字樣;確定的金額;付款人名稱;收款人名稱;委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù);委托日期;收款人簽章。

  欠缺記載上列事項之一的,銀行不予受理。

  3.委托收款的結(jié)算規(guī)定

  (1)委托收款辦理方法

  ①以銀行為付款人的,銀行應在當日將款項主動支付給收款人。

 、谝詥挝粸楦犊钊说模y行通知付款人后,付款人應于接到通知當日書面通知銀行付款。

  銀行在辦理劃款時,付款人存款賬戶不能足額支付的,應通過被委托銀行向收款人發(fā)出未付款項通知書。

  (2)委托收款的注意事項

  ①付款人審查有關(guān)債務證明后,對收款人委托收取的款項需要拒絕付款的,有權(quán)提出拒絕付款。

 、谑湛钊耸杖」檬聵I(yè)費,必須具有收付雙方事先簽訂的經(jīng)濟合同,由付款人向開戶銀行授權(quán),并經(jīng)開戶銀行同意,報經(jīng)中國人民銀行當?shù)胤种信鷾剩梢允褂猛翘丶s委托收款。

  (三)托收承付

  1.托收承付的概念和適用條件

  (1)概念

  托收承付是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項,由付款人向銀行承付的結(jié)算方式。

  (2)適用條件

 、偈褂猛惺粘懈督Y(jié)算方式的收款單位和付款單位,必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好,并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè);

 、谵k理托收承付結(jié)算的款項,必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項不得辦理托收承付結(jié)算;

 、弁惺粘懈督Y(jié)算每筆的金額起點為1萬元,新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為1千元。

  2.托收承付的結(jié)算規(guī)定

  托收承付憑證記載事項有:

  (1)表明“托收承付”的字樣;

  (2)確定的金額;

  (3)付款人的名稱和賬號;

  (4)收款人的名稱和賬號;

  (5)付款人的開戶銀行名稱;

  (6)收款人的開戶銀行名稱;

  (7)托收附寄單證張數(shù)或冊數(shù);

  (8)合同名稱、號碼;

  (9)委托日期;

  (10)收款人簽章。

  欠缺上述記載事項之一的,銀行不予受理。

  收付雙方使用托收承付結(jié)算方式必須簽有符合《合同法》的購銷合同,并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算款項的劃回方法,分為郵寄和電報,由收款人選用。

  3.托收承付的辦理方法

  (1)托收

  托收是指收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后委托銀行向付款人收取款項的行為。

  收款人按照簽訂的購銷合同發(fā)貨后,應將托收憑證并附發(fā)運憑證或其他符合托收承付結(jié)算的有關(guān)證明和交易單證送交銀行。

  (2)承付

  承付是指付款人向銀行表示同意付款的行為。購貨單位承付貨款有驗單承付和驗貨承付兩種方式。

  驗單承付期為3天,從購貨單位開戶銀行發(fā)出通知的次日算起(承付期內(nèi)遇法定節(jié)假日順延)。驗貨付款的承付期為10天,從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起,付款人在承付期內(nèi),未向銀行表示拒絕付款,銀行即視作承付,在承付期滿的次日上午將款項劃給收款人。

  (四)國內(nèi)信用證

  (1)國內(nèi)信用證的概念

  國內(nèi)信用證(簡稱信用證)是適用于國內(nèi)貿(mào)易的一種支付結(jié)算方式,是開證銀行依照申請人(購貨方)的申請向受益人(銷貨方)開出的有一定金額、在一定期限內(nèi)憑信用證規(guī)定的單據(jù)支付款項的書面承諾。

  (2)國內(nèi)信用證的結(jié)算方式

  國內(nèi)信用證結(jié)算方式只適用于國內(nèi)企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算,并且只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算,不得支取現(xiàn)金。

  我國信用證為不可撤銷,不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。

  (3)國內(nèi)信用證的辦理基本程序

 、匍_證

  開證申請人使用信用證時,應委托開戶銀行辦理開證業(yè)務。開證申請人辦理開證業(yè)務時,應當填寫開證申請書、信用證申請人承諾書并提交有關(guān)購銷合同。

  開證行決定受理開證業(yè)務時,應向申請人收取不低于開證金額20%的保證金,并可根據(jù)申請人資信情況要求其提供抵押、質(zhì)押或由其他金融機構(gòu)出具保函。

 、谕ㄖ

  通知行收到信用證審核無誤后,應填制信用證通知書,連同信用證交付受益人。

  ③議付

  議付,是指信用證指定的議付行在單證相符條件下,扣除議付利息后向受益人給付對價的行為。議付行必須是開證行指定的受益人開戶行。議付僅限于延期付款信用證。

  議付行議付后,應將單據(jù)寄開證行索償資金。議付行議付信用證后,對受益人具有追索權(quán)。到期不獲付款的,議付行可從受益人賬戶收取議付金額。

  ④付款

  開證行對議付行寄交的憑證、單據(jù)等審核無誤后,對即期付款信用證,從申請人賬戶收取款項支付給受益人;對延期付款信用證,應向議付行或受益人發(fā)出到期付款確認書,并于到期日從申請人賬戶收取款項支付給議付行或受益人。

  申請人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的,開證行仍應在規(guī)定的付款時間內(nèi)進行付款。對不足支付的部分作逾期貸款處理。

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