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資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法
1.根據(jù)一個(gè)總賬科目的余額直接填列
資產(chǎn)負(fù)債表中的大部分項(xiàng)目，都可以根據(jù)相關(guān)的總賬科目的余額直接填列。例如：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、短期借款、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等。
2.根據(jù)多個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列
資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。
3.根據(jù)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列
應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款科目所屬明細(xì)科目借方余額+預(yù)收賬款科目所屬明細(xì)科目借方余額-壞賬準(zhǔn)備
預(yù)收款項(xiàng)=應(yīng)收賬款科目所屬明細(xì)科目貸方余額+預(yù)收賬款科目所屬明細(xì)科目貸方余額
應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款科目所屬明細(xì)科目貸方余額+預(yù)付賬款科目所屬明細(xì)科目貸方余額
預(yù)付款項(xiàng)=應(yīng)付賬款科目所屬明細(xì)科目借方余額+預(yù)付賬款科目所屬明細(xì)科目借方余額
4.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用=“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”總賬科目余額扣除“一年內(nèi)攤銷(xiāo)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”明細(xì)金額。
“一年內(nèi)攤銷(xiāo)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”明細(xì)金額記入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目。
長(zhǎng)期借款=“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款金額
將于一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款記入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目
5.應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的余額減去其備抵科目余額后的凈額填列
固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
無(wú)形資產(chǎn)=無(wú)形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷(xiāo)-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
【注意】在建工程不屬于固定資產(chǎn)，研發(fā)支出不屬于無(wú)形資產(chǎn)。
6.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列
存貨=原材料+庫(kù)存商品+委托加工物資+周轉(zhuǎn)材料+材料采購(gòu)+在途物資+發(fā)出商品+材料成本差異等-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
【注意】
(1)工程物資不屬于存貨。
(2)材料成本差異的余額可能在借方，也可能在貸方。
“+”材料成本差異借方余額，“-”材料成本差異貸方余額。
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