2017年會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》習(xí)題精講(37)

　　【例題1·單選題】關(guān)于消費稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間，下列表述不正確的是( )。

　　A.銷售應(yīng)稅消費品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天

　　B.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當(dāng)天

　　C.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，為加工完成的當(dāng)天

　　D.納稅人進口的應(yīng)稅消費品，為報關(guān)進口的當(dāng)天

　　【答案】C

　　【解析】納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，為納稅人提貨的當(dāng)天。

　　【例題2·單選題】下列關(guān)于消費稅的說法中，正確的是( )。

　　A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品無需申報納

　　B.委托其它企業(yè)加工的應(yīng)稅消費品，由受托方(除個人)向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　C.進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或其代理人向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　D.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等問題由購買者退回時，可直接抵減應(yīng)納稅款

　　【答案】B

　　【解析】選項C，進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。選項D，不能直接抵減應(yīng)納稅款，但可以退回已征收的消費稅稅款。

　　【例題3·多選題】納稅人銷售應(yīng)稅消費品采取分期收款方式的，其消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間可以是( )。

　　A.書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

　　B.發(fā)出應(yīng)納稅消費品的當(dāng)天

　　C.購買方收到應(yīng)稅消費品的當(dāng)天

　　D.取得最后一筆尾款的當(dāng)天

　　【答案】AB

　　【解析】采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)納稅消費品的當(dāng)天。

　　【例題4·多選題】下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有( )。

　　A.進口應(yīng)稅消費品的，由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

　　B.納稅人總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣的，分支機構(gòu)應(yīng)回總機構(gòu)申報納稅

　　C.委托加工應(yīng)稅消費品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)向納稅人機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　【答案】AD

　　【解析】選項B，總、分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，如果統(tǒng)一核算，總機構(gòu)應(yīng)統(tǒng)一申報納稅;如果單獨進行核算，總、分支機構(gòu)應(yīng)分別進行納稅申報。選項C，委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;委托個人以外加工的應(yīng)稅消費品，由受托方代收代繳，并在受托方機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

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