寧夏：2008年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》試題

　　二(10分)

　　2006 年1月1日負(fù)債及所有者權(quán)益總額為10000萬(wàn)元，其中流動(dòng)負(fù)債1000萬(wàn)元，應(yīng)付債券1000萬(wàn)元(面值發(fā)行，年利率10%，年末計(jì)息，三年后到期)， 普通股股本4000萬(wàn)元(每股1元，4000萬(wàn)股)，資本公積2000萬(wàn)元，留存收益2000萬(wàn)元。2006年擴(kuò)大再籌資1000萬(wàn)元。共有兩個(gè)方案：

　　方案一：2006年增發(fā)普通股，發(fā)行價(jià)為5元;

　　方案二：2006年發(fā)行1000萬(wàn)元債券，按面值每股1元發(fā)行，年利率10%，三年期，年末付息。

　　2006年可實(shí)現(xiàn)息稅前利潤(rùn)1800萬(wàn)元，普通股成本為12%。

　　(1) 財(cái)務(wù)杠桿系數(shù);

　　(2) 股票下每股收益及市盈率;

　　(3) 每股利潤(rùn)無(wú)差別點(diǎn)下每股收益并決策，最佳方案下的加權(quán)平均資本成本。

　　三(12分) 分錄題——原材料采購(gòu)及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　甲為銷售，生產(chǎn)商品的企業(yè)，一般納稅人。

　　1. 采購(gòu)100T原材料，總價(jià)100萬(wàn)，稅款17萬(wàn)，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)減少7T，其中5T為運(yùn)輸單位應(yīng)賠付，另2T為正常損耗。貨已入庫(kù)。

　　四(18分)分錄題——收入等確認(rèn)問(wèn)題。

　　求：甲公司2007年12月的會(huì)計(jì)分錄及據(jù)此求“利潤(rùn)表”各數(shù)值。

　　“利潤(rùn)表” 需要填的數(shù)據(jù)：(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用，管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用，營(yíng)業(yè)外收支。)

　　甲公司資料：

　　均為不含稅銷售價(jià)，除特別說(shuō)明外。均采用增值稅發(fā)票。增值稅17%，銷售商品及提供勞務(wù)均為其主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍。只考慮增值稅，不考慮其他稅費(fèi)，也不考慮現(xiàn)值等問(wèn)題。折扣以“財(cái)務(wù)費(fèi)用”表示。注意：成本跟隨收入確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。

　　1. 銷售給A公司。價(jià)格100萬(wàn)元，稅17萬(wàn)，另采用現(xiàn)金折扣方式2/10，5/20，N/30。12月1日開(kāi)出發(fā)票并發(fā)貨，9日銀行收到貨款。成本80萬(wàn)元。

　　2. 銷售給B公司。委托代銷，采取按銷售總價(jià)付5%手續(xù)費(fèi)方式。12月5日，發(fā)出100萬(wàn)商品。12月9日，收到對(duì)方送來(lái)代銷清單，已銷60%商品，價(jià)格150萬(wàn)元，稅25.5萬(wàn)元，尚未收款，同時(shí)確認(rèn)了應(yīng)付的手續(xù)費(fèi)。

　　3. 銷售給C公司。分期付款合同，已開(kāi)增值稅發(fā)票，價(jià)格200萬(wàn)，稅34萬(wàn)。分三次付，2007年12月銀行已收到其付款20%，余下的付款日期為2008年2月，3月�？偝杀�180萬(wàn)元。

　　4. 與D公司簽訂了勞務(wù)維修合同總價(jià)468萬(wàn)(含稅)，分期兩次付款，簽合同時(shí)付68萬(wàn)及增值稅11.56萬(wàn)元，其他完工時(shí)再付。年底未完工，但已得知D有嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，恐難支付余款。至年底，甲已為此合同提供勞務(wù)80萬(wàn)元，均為應(yīng)付工資費(fèi)用。

　　5. 收到E公司紅字退回證明單及商品。此商品的應(yīng)收賬款尚未收回。收回的貨價(jià)120萬(wàn)元，稅(17%)，已據(jù)此開(kāi)紅字增值稅發(fā)票，貨重新入庫(kù)。成本80萬(wàn)元。