2012上半年四川會計從業(yè)《會計基礎》真題及答案

　　五、綜合題(計算結果出現小數的，均保留小數點后面兩位數。)

　　要求：(一)根據經濟業(yè)務編制會計分錄;

　　(二)編制利潤表。

　　(一)根據經濟業(yè)務編制會計分錄

　　資料：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012 年 4 月份發(fā)生下列經濟業(yè)務：

　　1、4 月 1 日，企業(yè)接受長江公司投資 2000000 元，存入銀行。 分)(2

　　借：銀行存款 2000000

　　貸：實收資本 2000000

　　2、4 月 2 日，以銀行存款 100000 元向某希望小學捐贈。 分)(2

　　借：營業(yè)外支出 100000

　　貸：銀行存款 100000

　　3、4 月 5 日，銷售給黃河公司 A 產品 1000 件，單價 6000 元，計 6000000 元，增值稅銷項

　　稅 1020000 元，已開出增值稅專用發(fā)票，款項尚未收到。 分)(2

　　借：應收賬款——黃河公司 7020000

　　貸：主營業(yè)務收入 6000000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1020000

　　4、 月 9 日，4向中天公司購進甲材料 100 噸，單價 100 元， 10000 元，計增值稅進項稅 1700;

　　乙材料 400 噸，單價 100 元，計 40000 元，增值稅進項稅 6800。已取得增值稅專用發(fā)票，

　　款項尚未支付，材料已經驗收入庫。 分)(2

　　借：原材料——甲 10000

　　——乙 40000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 8500

　　貸：應付賬款——中天公司 58500

　　5、4 月 11 日，現金清查盤虧 50 元，原因尚待查明。 分)(2

　　借：待處理財產損溢 50

　　貸：庫存現金50

　　6、4 月 18 日，以銀行存款 58500 元支付所欠中天公司貨款。 分)(2

　　借：應付賬款——中天公司 58500

　　貸：銀行存款 58500

　　7、4 月 24 日，以銀行存款 150000 元發(fā)放工資。 分)(2

　　借：應付職工薪酬——工資 150000

　　貸：銀行存款 150000

　　8、4 月 26 日，本月 11 日現金盤虧系出納失職造成，經審批決定由出納賠償。 分)(2

　　借：其他應收款50

　　貸：待處理財產損溢 50

　　9、4 月 27 日，向銀行借入期限為 6 個月的借款 500000 元用于日常經營周轉，已存入銀行。

　　(2 分)

　　借：銀行存款 500000

　　貸：短期借款 500000

　　10、 月 30 日，4企業(yè)對應收凱元公司的賬款進行減值測試。該項應收賬款余額合計為 200000

　　元，按 10%計提壞賬準備。假定“壞賬準備”賬戶期初余額為 0。 分)(2

　　借：資產減值損失 20000

　　貸：壞賬準備 20000

　　11、4 月 30 日，計提本月短期借款利息 2000 元，該借款用于企業(yè)日常經營周轉。 分)(2

　　借：財務費用 2000

　　貸：應付利息 2000

　　12、4 月 30 日，計提本月固定資產折舊共 50000 元，其中：車間固定資產計提 30000 元，

　　行政管理部門固定資產計提 15000 元，銷售部門固定資產計提 5000 元。 分)(2

　　借：制造費用 30000

　　管理費用 15000

　　銷售費用 5000

　　貸：累計折舊 50000

　　13、4 月 30 日，分配工資 150000 元，其中：生產 A 產品工人工資 60000 元，生產 B 產品

　　工人工資 30000 元，車間管理人員工資 20000 元，企業(yè)管理人員工資 15000 元，銷售人員工

　　資 25000 元。 分)(2

　　借：生產成本——A 60000

　　——B 30000

　　制造費用20000

　　管理費用15000

　　銷售費用25000

　　貸：應付職工薪酬——工資150000

　　14、4 月 30 日，結轉本月已售 A 產品成本 2000000 元。 分)(2

　　借：主營業(yè)務成本 2000000

　　貸：庫存商品——A 2000000

　　15、4 月 30 日，根據本月“材料發(fā)出匯總表”，本月發(fā)出甲材料 10000 元，全部用于 A 產品

　　的生產;發(fā)出乙材料 18000 元，其中 10000 元用于生產 A 產品，7500 元用于 B 產品的生產，

　　500 元車間一般耗用。 分)(2

　　借：生產成本——A 20000

　　——B 7500

　　制造費用500

　　貸：原材料——甲10000

　　——乙18000

　　16、4 月 30 日，根據本月“制造費用”賬戶發(fā)生額，計算分配 A、B 產品成本應負擔的制

　　造費用并編制相關會計分錄。(假設企業(yè)發(fā)生的制造費用按照產品的生產工時比例分配，本

　　月 A、B 產品生產工時分別為 300 工時、200 工時。(2 分))

　　借：生產成本——A 30300

　　——B 20200

　　貸：制造費用50500

　　17、4 月 30 日，結轉本月完工 A 產品成本 150000 元，本月完工 B 產品成本 100000 元。(2

　　分)

　　借：庫存商品——A150000

　　——B100000

　　貸：生產成本——A150000

　　——B100000

　　18、4 月 30 日，假設本月應交增值稅 20000 元，應交消費稅 10000 元，應交營業(yè)稅 10000

　　元，按 7%和 3%分別計提應交城市維護建設稅和教育費附加。 分)(1

　　借：營業(yè)稅金及附加4000

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 2800

　　——應交教育費附加1200

　　19、4 月 30 日，結轉本月發(fā)生的各項損益。

　　(1)將收入、利得類賬戶結轉到“本年利潤”賬戶(1 分)

　　借：主營業(yè)務收入 6000000

　　貸：本年利潤 6000000

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