2015年會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》真題及答案

　　【真題十一】

　　A股份有限公司(以下簡稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。原材料按實(shí)際成本核算。在銷售時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2008年度，A公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下：

　　(1)5月10日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元，增值稅額為102萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為300萬元。

　　(2)本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬元，生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料60萬元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用原材料20萬元。

　　(3)10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為18萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20萬元，增值稅為3.4萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。

　　(4)本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費(fèi)用6萬元，銷售商品過程中發(fā)生的保險費(fèi)14萬元，計入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用及銀行手續(xù)費(fèi)4萬元。

　　(5)計算并確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅53.75萬元。假定不存在所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)。

　　要求：逐筆編制A公司上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　答：(1) 借：銀行存款 702

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 600

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)102

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 300

　　貸：庫存商品 300

　　(2) 借：生產(chǎn)成本 300

　　制造費(fèi)用 60

　　管理費(fèi)用 20

　　貸：原材料 380

　　(3)借：銀行存款 23.4

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 20

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) 3.4

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 18

　　貸：原材料 18

　　(4) 借：銷售費(fèi)用 20

　　財務(wù)費(fèi)用 4

　　貸：銀行存款 24

　　(5) 借：所得稅費(fèi)用 53.75

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅53.75

　　【真題十二】

　　15、寫出以下五個小題的會計分錄：

　　(1)提取現(xiàn)金500元備用。

　　(2)采購商品一批，增值稅專用發(fā)票列示的價款10 000元，增值稅1 700元，貨已入庫，款未付。

　　(3)銷售商品1 000件，每件售價100元，每件成本50元，增值稅稅率17%，款項(xiàng)已收，存入銀行。

　　(4)從銀行存款戶中歸還短期借款17 000元以及本月借款利息180元。

　　(5)收到其他單位所欠貨款30 000元，存入銀行。

　　答：(1)借：庫存現(xiàn)金 500

　　貸：銀行存款 500

　　(2)借：庫存商品 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))1700

　　貸：應(yīng)付賬款 11700

　　(3)借：銀行存款 117000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)) 17000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 50000

　　貸：庫存商品 50000

　　(4)借：短期借款 17000

　　財務(wù)費(fèi)用 180

　　貸：銀行存款 17180

　　(5)借：銀行存款 30000

　　貸：應(yīng)收賬款 30000

　　【真題十三】

　　某企業(yè)的運(yùn)輸汽車1輛，原值為300000元，預(yù)計凈殘值率為4%，預(yù)計行使總里程為800000公里。該汽車采用工作量法計提折舊。某月該汽車行使6000公里。計算該汽車的單位工作量折舊額和該月折舊額。

　　答：單位工作量折舊額=[300000×(1-4%)]/800000=0.36(元/公里)

　　該月折舊額=0.36×6000=2160(元)

　　會計分錄，運(yùn)用工作量法計算折舊，借：管理費(fèi)用 2160

　　貸：累計折舊 2160

　　【真題十四】

　　某公司某年6月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)、出納員向銀行提取現(xiàn)金30000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資

　　(2)、以現(xiàn)金發(fā)放本月工資30000元

　　(3)、購入材料一批，金額3000元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付

　　(4)、購買汽車一輛，買價60000元，款項(xiàng)已通過銀行支付

　　(5)、向銀行申請2年借款100000元，借款已劃入企業(yè)銀行存款賬戶

　　答：

　　1) 借：庫存現(xiàn)金 30000

　　貸：銀行存款 30000

　　2) 借：應(yīng)付職工薪酬 30000

　　貸：庫存現(xiàn)金 30000

　　3) 借：原材料 3000

　　貸：應(yīng)付賬款 3000

　　4) 借：固定資產(chǎn) 60000

　　貸：銀行存款 60000

　　5) 借：銀行存款 100000

　　貸：長期借款 100000

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