五、綜合題

　　1.甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　　資料一：2x17年1月1日，甲公司以銀行存款7300萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司20%的有表決權(quán)股份，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為40000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與乙公司的相同。

　　資料二：2x17年6月15日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為600萬(wàn)元的設(shè)備以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司。當(dāng)日，乙公司以銀行存款支付全部貨款，并將該設(shè)備交付給本公可專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)作為固定資產(chǎn)立即投入使用。乙公司預(yù)計(jì)該設(shè)備的使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

　　資料三：2x17年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬(wàn)元，持有的其他債權(quán)投資因公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益380萬(wàn)元。

　　資料四：2x18年4月1日，乙公司宜告分派現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，2x18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。

　　資料五：2x18年9月1日，甲公司以定向增發(fā)2000萬(wàn)股普通股(每股面值為1元、公允價(jià)值為10元)的方式從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司40%的有表決權(quán)股份，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成后，甲公司共計(jì)持有乙公司60%的有表決權(quán)股份能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，該企業(yè)合并不屬于反向購(gòu)買(mǎi)。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為45000萬(wàn)元;甲公司原持有的乙公司20%股權(quán)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。

　　本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

　　(1)【題干】判斷甲公司2x17年1月1日對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本是否需要調(diào)整，并編制與投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)【題干】分別計(jì)算甲公司2x17年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益、其他綜合收益，以及2x17年12月31日該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)【題干】分別編制甲公司2x18年4月1日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄，以及2x18年4月10日收到現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)【題干】計(jì)算甲公司2x18年9月1日取得乙公司控制權(quán)時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資改按成本法核算的初始投資成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(5)【題干】分別計(jì)算甲公司2x18年9月1日取得乙公司控制權(quán)時(shí)的合并成本和商譽(yù)。

　　2.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2x18年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為零。甲公司發(fā)生的與以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

　　資料一：2x18年10月10日，甲公司以銀行存款600萬(wàn)元購(gòu)入乙公司股票200萬(wàn)股，將其分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。

　　資料二：2x18年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允價(jià)值為660萬(wàn)元。

　　資料三：甲公司2x18年度的利潤(rùn)總額為1500萬(wàn)元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)一并計(jì)入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。除該事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

　　資料四：2x19年3月20日，乙公司宣告每股分派現(xiàn)金股利0.30元：2x19年3月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。

　　2x19年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允價(jià)值為660萬(wàn)元。

　　資料五：2x19年4月25日，甲公司將持有的乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)讓所得648萬(wàn)元存入銀行。

　　本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

　　要求(“交易性金融資產(chǎn)”科目應(yīng)寫(xiě)出必要的明細(xì)科目)：

　　(1)【題干】編制甲公司2x18年10月10日購(gòu)入乙公司股票的會(huì)計(jì)記錄。

　　(2)【題干】編制甲公司2x18年12月31日對(duì)乙公司股票投資期末計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)【題干】分別計(jì)算甲公司2x18年度的應(yīng)納稅所得額、當(dāng)期應(yīng)交所得稅、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)【題干】編制甲公司2x19年3月20日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(5)【題干】編制甲公司2x19年3月27日收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。

　　(6)【題干】編制甲公司2x19年4月25日轉(zhuǎn)讓乙公司股票的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

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