2021中級(jí)會(huì)計(jì)師真題答案 ※ 真題下載

2021年9月6日中級(jí)會(huì)計(jì)職稱真題及答案

——《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》

　　1.【題干】甲啤酒廠為增值稅一般納稅人，2021年6月銷售啤酒取得含稅收入90.4萬元，同時(shí)收取包裝物租金1.13萬元，包裝物押金3.39萬元，約定3個(gè)月后返還。另有一筆逾期未退還包裝物押金2.26萬元。已知，增值稅稅率為13%，則增值稅銷項(xiàng)稅額(　)萬元

　　【選項(xiàng)】

　　A.10.79

　　B.10.4

　　C.11.18

　　D.10.53

　　【答案】A

　　【解析】(1)甲啤酒廠銷售啤酒取得的包裝物押金，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額;(2)逾期未退還包裝物押金，應(yīng)并入銷售額一并征稅;(3)但銷售啤酒收取的包裝物租金，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額一并征稅。因此，增值稅銷項(xiàng)稅額=(90.4+1.13+2.26)÷(1+13%)×13%=10.79(萬元)。

　　【考點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　2.【題干】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以采取縮短折舊年限方法的方法，但最低折舊年限不得低于法定折舊年限的(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.50%

　　B.60%

　　C.40%

　　D.30%

　　【答案】B

　　【解析】采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。

　　【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

　　3.【題干】根據(jù)國有資產(chǎn)管理法律制度的規(guī)定，企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓采用分期付款方式的，首期付款的最低的比例是(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.10%

　　B.20%

　　C.25%

　　D.30%

　　【答案】D

　　【解析】對于企業(yè)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，金額較大、一次付清確有困難的，可以采取分期付款方式。采用分期付款方式的，首期付款不得低于總價(jià)款的30%，并在合同生效之日起5個(gè)工作日內(nèi)支付;其余款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)提供轉(zhuǎn)讓方認(rèn)可的合法有效擔(dān)保，并按同期銀行貸款利率支付延期付款期間的利息，付款期限不得超過1年。

　　【考點(diǎn)】國有資產(chǎn)管理法律制度

　　4.【題干】根據(jù)政府采購法律制度規(guī)定，政府采購文件從采購結(jié)束之日起至少保存(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.10年

　　B.15年

　　C.20年

　　D.25年

　　【答案】B

　　【解析】政府采購文件從采購結(jié)束之日起至少保存15年。

　　【考點(diǎn)】政府采購法律制度

　　二、多選題。

　　1.【題干】在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.增值稅

　　B.消費(fèi)稅

　　C.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.資源稅

　　【答案】BCD

　　【解析】納稅人按照規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護(hù)

　　建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等稅金及附加準(zhǔn)予扣除。企業(yè)繳納的增值稅屬于價(jià)外稅，故不在扣除之列。

　　【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額

　　2.【題干】根據(jù)《民法典》的規(guī)定，下列格式條款中，無效的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.對他人人身傷害免責(zé)

　　B.不合理的限制他人權(quán)利

　　C.免除對方主要權(quán)利

　　D.故意或重大過失造成財(cái)產(chǎn)損失免責(zé)

　　【答案】ABCD

　　【解析】格式條款有下列情形之一的無效：

　　(1)提供格式條款的一方不合理地免除或減輕其責(zé)任，加重對方責(zé)任，限制對方

　　主要權(quán)利。

　　(2)提供格式條款的一方排除對方主要權(quán)利。

　　(3)格式條款具有《民法典》總則編第六章規(guī)定的無效情形，包括行為人與相對人以虛假的意思表示實(shí)施;惡意串通，損害他人合法權(quán)益;違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定或違背公序良俗等。

　　(4)格式條款具有《民法典》第五百零六條規(guī)定的無效情形，包括造成對方人身損害的免責(zé)條款;因故意或重大過失造成對方財(cái)產(chǎn)損失的免責(zé)條款。

　　【考點(diǎn)】合同的訂立

　　三、判斷題。

　　1.【題干】行為人代理權(quán)終止后，仍實(shí)施代理行為，相對人有理由相信行為人有代理權(quán)的，代理行為有效。(　)

　　【選項(xiàng)】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　【答案】A

　　【解析】行為人沒有代理權(quán)、超越代理權(quán)或者代理權(quán)終止后，仍然實(shí)施代理行

　　為，相對人有理由相信行為人有代理權(quán)的，代理行為有效。

　　【考點(diǎn)】法律行為與代理

　　2.【題干】受贈(zèng)人對贈(zèng)與人有扶養(yǎng)義務(wù)而不履行的，贈(zèng)與人可撤銷贈(zèng)與。(　)

　　【選項(xiàng)】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　【答案】A

　　【解析】受贈(zèng)人有下列法律規(guī)定的情形之一的，贈(zèng)與人可以撤銷贈(zèng)與：

　　(1)嚴(yán)重侵害贈(zèng)與人或者贈(zèng)與人近親屬的合法權(quán)益;

　　(2)對贈(zèng)與人有扶養(yǎng)義務(wù)而不履行;

　　(3)不履行贈(zèng)與合同約定的義務(wù)。

　　【考點(diǎn)】主要合同

　　3.【題干】留置權(quán)人無權(quán)收取留置財(cái)產(chǎn)的孳息。(　)

　　【選項(xiàng)】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　【答案】B

　　【解析】留置權(quán)人有權(quán)收取留置財(cái)產(chǎn)的孳息。

　　【考點(diǎn)】合同的擔(dān)保

　　4.【題干】第三人有理由相信有限合伙人為普通合伙人并與其交易的，該有限合伙人對該筆交易承擔(dān)與普通合伙人同樣的責(zé)任。(　)

　　【選項(xiàng)】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　【答案】A

　　【解析】《合伙企業(yè)法》規(guī)定，第三人有理由相信有限合伙人為普通合伙人并與其交易的，該有限合伙人對該筆交易承擔(dān)與普通合伙人同樣的責(zé)任。

　　【考點(diǎn)】有限合伙企業(yè)

　　5.【題干】民族自治地方的自治條例和單行條例是經(jīng)濟(jì)法的淵源之一。(　)

　　【選項(xiàng)】

　　A.正確

　　B.錯(cuò)誤

　　【答案】A

　　【解析】經(jīng)濟(jì)法的淵源包括：憲法;法律;法規(guī);規(guī)章;民族自治地方的自治條例和單行條例;司法解釋;國際條約、協(xié)定。

　　【考點(diǎn)】經(jīng)濟(jì)法概述

　　四、簡答題

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售貨物一批，取得不含稅銷售額1000萬元。

　　(2)進(jìn)口一臺(tái)運(yùn)貨卡車，關(guān)稅完稅價(jià)格35萬元，繳納關(guān)稅5萬元，取得了專用繳款書。

　　(3)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)兔稅農(nóng)產(chǎn)品一批，買價(jià)50萬元，其中40%用于本企業(yè)職工福利，其余用于生產(chǎn)貨物。

　　要求：

　　(1)【題干】計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　【答案】業(yè)務(wù)(1)的增值稅銷項(xiàng)稅額=1000×13%=130(萬元)。

　　【考點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(2)【題干】計(jì)算業(yè)務(wù)(2)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅稅款。

　　【答案】進(jìn)口非應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)納增值稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)×稅率=(35+5)×13%=5.2(萬元)。

　　【考點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(3)【題干】計(jì)算業(yè)務(wù)(3)中允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　【答案】購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率的貨物，按10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;用于集體福利的購進(jìn)貨物，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　業(yè)務(wù)(3)中允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=50×10%×(1-40%)=3(萬元)。

　　【考點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

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