中級(jí)會(huì)計(jì)考試學(xué)習(xí)打卡營(yíng) 點(diǎn)擊加入>>
2022年中級(jí)會(huì)計(jì)考試精選考點(diǎn)資料下載
內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目的抵銷(xiāo)
(一)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目本身的抵銷(xiāo)
抵銷(xiāo)分錄為:
借:債務(wù)類(lèi)項(xiàng)目
貸:債權(quán)類(lèi)項(xiàng)目
(二)內(nèi)部投資收益(利息收入)和利息費(fèi)用的抵銷(xiāo)
企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部母公司與子公司、子公司相互之間可能發(fā)生持有對(duì)方債券等內(nèi)部交易。在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),應(yīng)當(dāng)在抵銷(xiāo)內(nèi)部發(fā)行的應(yīng)付債券和持有至到期投資等內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的同時(shí),將內(nèi)部應(yīng)付債券和債權(quán)投資相關(guān)的利息費(fèi)用與投資收益(利息收入)相互抵銷(xiāo)。
應(yīng)編制的抵銷(xiāo)分錄為:
借:投資收益
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用、在建工程等
(三)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵銷(xiāo)
在應(yīng)收賬款采用備抵法核算其壞賬損失的情況下,某一會(huì)計(jì)期間壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額是以當(dāng)期應(yīng)收賬款為基礎(chǔ)計(jì)提的。在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),隨著內(nèi)部應(yīng)收賬款的抵銷(xiāo),與此相聯(lián)系也需將內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷(xiāo)。其抵銷(xiāo)程序如下:
首先抵銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備的期初數(shù),抵銷(xiāo)分錄為:
借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備
貸:未分配利潤(rùn)——年初
然后將本期計(jì)提(或沖回)的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額抵銷(xiāo),抵銷(xiāo)分錄與計(jì)提(或沖回)分錄借貸方向相反。
即:
借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備
貸:信用減值損失
或:
借:信用減值損失
貸:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備
具體做法是:先抵期初數(shù),然后抵銷(xiāo)期初數(shù)與期末數(shù)的差額。
【提示】資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目可采用“先抵期初、再抵差額”或“先調(diào)期初、再調(diào)差額”的方法進(jìn)行合并處理。
(四)內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)相關(guān)的所得稅會(huì)計(jì)合并處理(先抵期初、再抵差額)
首先抵銷(xiāo)期初壞賬準(zhǔn)備對(duì)遞延所得稅的影響
借:未分配利潤(rùn)——年初(期初壞賬準(zhǔn)備余額×所得稅稅率)
貸:遞延所得稅資產(chǎn)
然后確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)期初期末余額的差額,遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末壞賬準(zhǔn)備余額×所得稅稅率
若壞賬準(zhǔn)備期末余額大于期初余額
借:所得稅費(fèi)用(壞賬準(zhǔn)備增加額×所得稅稅率)
貸:遞延所得稅資產(chǎn)
若壞賬準(zhǔn)備期末余額小于期初余額
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費(fèi)用(壞賬準(zhǔn)備減少額×所得稅稅率)
先抵期初,再抵差額。
萬(wàn)題庫(kù)下載 | 微信搜索"萬(wàn)題庫(kù)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試"
相關(guān)推薦:
歷年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試真題及答案|解析|估分|下載匯總
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試時(shí)間 | 2022中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試真題答案
2022中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試大綱 | 2022中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試教材