中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

　　【多選題】

　　下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有(　　)。(★)

　　A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更

　　B.本期發(fā)現(xiàn)前期重要差錯(cuò)

　　C.難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更

　　D.無(wú)法合理確定累積影響數(shù)的會(huì)計(jì)政策變更

　　【正確答案】A,C,D

　　【答案解析】選項(xiàng)B，應(yīng)采用追溯重述法進(jìn)行處理。

　　財(cái)務(wù)管理

　　【判斷題】

　　最佳的保險(xiǎn)儲(chǔ)備應(yīng)該是使缺貨損失達(dá)到最低的保險(xiǎn)儲(chǔ)備量。(　　)

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　【正確答案】錯(cuò)

　　【答案解析】最佳的保險(xiǎn)儲(chǔ)備應(yīng)該是使缺貨損失和保險(xiǎn)儲(chǔ)備的儲(chǔ)存成本之和達(dá)到最低。

　　經(jīng)濟(jì)法

　　【單選題】

　　甲公司2018年度虧損200萬(wàn)元，2019年度未彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額為600萬(wàn)元。甲公司2019年度購(gòu)進(jìn)一臺(tái)符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，設(shè)備投資額為100萬(wàn)元(甲公司未選擇適用一次性稅前扣除政策)。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2019年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.125

　　B.90

　　C.75

　　D.140

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司2019年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅=(600-200)×25%-100×10%=90(萬(wàn)元)。

　　【易錯(cuò)易混】(1)彌補(bǔ)以前年度虧損原則上為“5年”，特定情況下為“10年”：自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

　　(2)專用設(shè)備投資額10%抵免的是“應(yīng)納稅額”而非“應(yīng)納稅所得額”。

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