中級會計實務(wù)

　　【單選題】

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售商品及設(shè)備適用的增值稅稅率為13%。2×19年1月15日，甲企業(yè)將一臺生產(chǎn)設(shè)備出售，發(fā)生清理費用30萬元，開出的增值稅專用發(fā)票中注明的設(shè)備價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該設(shè)備原值為1000萬元，至出售時已計提的減值準(zhǔn)備為200萬元，已計提折舊為650萬元。假定不考慮其他稅費，甲企業(yè)出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為(　　)萬元。

　　A.-80

　　B.80

　　C.136

　　D.-136

　　【正確答案】A

　　【答案解析】甲企業(yè)出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額=100-(1000-200-650)-30=-80(萬元)。

　　甲企業(yè)相關(guān)會計分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　 　　　150

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　 　　200

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　 　　650

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 　113

　　資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　 　　180

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　13

　　財務(wù)管理

　　【多選題】

　　下列屬于酌量性固定成本的有(　　)。

　　A.新產(chǎn)品研究開發(fā)費用

　　B.廣告宣傳費用

　　C.直線法計提的固定資產(chǎn)折舊費

　　D.職工培訓(xùn)費

　　【正確答案】A,B,D

　　【答案解析】酌量性固定成本是指管理當(dāng)局的短期經(jīng)營決策行動能改變其數(shù)額的固定成本。例如：廣告費、職工培訓(xùn)費、新產(chǎn)品研究開發(fā)費用。選項C屬于約束性固定成本。

　　經(jīng)濟(jì)法

　　【單選題】

　　某企業(yè)2020年10月購置并投入使用一臺環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備(屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍)，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額200萬元、稅額26萬元，2020年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額1000萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　　)萬元。

　　A.210

　　B.227.4

　　C.230

　　D.250

　　【正確答案】C

　　【答案解析】(1)企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免;(2)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1000×25%-200×10%=230(萬元)。

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