1.【題干】下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)利用上一年度控制測(cè)試證據(jù)的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.特別風(fēng)險(xiǎn)

　　B.前兩年未測(cè)試該控制

　　C.控制環(huán)境薄弱

　　D.本年控制發(fā)生重大變化

　　【答案】ABCD

　　【解析】A選項(xiàng)，鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，無論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù);B選項(xiàng)，如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，應(yīng)當(dāng)每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次;C選項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部控制其他要素的有效性，包括控制環(huán)境，當(dāng)控制環(huán)境薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)的審計(jì)證據(jù);D選項(xiàng)，如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后已發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制的運(yùn)行的有效性。

　　【考點(diǎn)】如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

　　2.【題干】屬于審計(jì)要素的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

　　C.審計(jì)報(bào)告

　　D.審計(jì)證據(jù)

　　【答案】ABCD

　　【解析】鑒證業(yè)務(wù)要素指鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、鑒證對(duì)象信息、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和報(bào)告。審計(jì)業(yè)務(wù)作為典型的鑒證業(yè)務(wù)審計(jì)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、財(cái)務(wù)報(bào)表(鑒證對(duì)象信息)、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)(標(biāo)準(zhǔn))，審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。

　　【考點(diǎn)】審計(jì)要素

　　3.【題干】舞弊發(fā)生的首要條件(舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素)(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力

　　B.實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)

　　C.為舞弊行為尋找借口的能力

　　D.治理層(管理層?)對(duì)舞弊行為的態(tài)度(不確定是哪個(gè))

　　【答案】ABCD

　　【解析】與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素可以分為以下三類：1、實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力(選項(xiàng)A);2、實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)(選項(xiàng)B);3、為舞弊行為尋找借口的能力(選項(xiàng)C);選項(xiàng)D，與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素——態(tài)度與借口：A.管理層或員工不重視相關(guān)控制(選項(xiàng)D);B.對(duì)被審計(jì)單位存在不滿甚至敵對(duì)情緒。

　　【考點(diǎn)】舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

　　4.【題干】在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列各項(xiàng)工作中，應(yīng)由集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行的工作(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.確定對(duì)組成部分執(zhí)行工作的類型

　　B.對(duì)重要組成部分實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　C.對(duì)不重要組成部分在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序

　　D.了解合并過程

　　(題干有補(bǔ)充)

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)D，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)層面的控制和合并過程;選項(xiàng)C，對(duì)不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序;選項(xiàng)B對(duì)重要的組成部分集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)單獨(dú)或與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序;選項(xiàng)A，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃

　　【考點(diǎn)】對(duì)集團(tuán)財(cái)報(bào)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮

　　5.【題干】下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.被審計(jì)單位的治理層

　　B.被審計(jì)單位的執(zhí)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　C.被審計(jì)單位的普通員工

　　D.被審計(jì)單位的管理層

　　(題干有補(bǔ)充)

　　【答案】ACD

　　【解析】內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。

　　【考點(diǎn)】內(nèi)部控制的含義和要素

　　6.【題干】控制測(cè)試中影響因素與樣本規(guī)模的關(guān)系(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

　　B.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

　　C.預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動(dòng)

　　D.總體規(guī)模與樣本規(guī)模同向(反向?)變動(dòng)/(總體變異性和樣本規(guī)模呈反向變動(dòng))

　　這是網(wǎng)友兩個(gè)不同版本

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)A，可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)，選項(xiàng)B，可容忍偏差率時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠接受的最大偏差數(shù)量，故其與樣本規(guī)模反向變動(dòng);選項(xiàng)C正確，在既定的可容忍偏差率下，預(yù)計(jì)總體偏差率越大，所需的樣本規(guī)模越大。選項(xiàng)D，除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響幾乎為0，控制測(cè)試沒有總體變異性的問題。

　　【考點(diǎn)】審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用

　　7.【題干】下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.確定的重要性水平

　　B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.審計(jì)證據(jù)適用的期間與時(shí)點(diǎn)

　　D.計(jì)劃獲取的保證程度

　　【答案】ABCD

　　【解析】具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。

　　【考點(diǎn)】具體審計(jì)計(jì)劃

　　8. 【題干】下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德基本原則的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.客觀和公正

　　B.誠信

　　C.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注

　　D.保密

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】與職業(yè)道德有關(guān)的基本原則包括誠信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。

　　【考點(diǎn)】職業(yè)道德基本原則

　　9.【題干】影響內(nèi)部控制環(huán)境的因素(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

　　B.人力資源管理

　　C.專業(yè)勝任能力

　　D.誠信和合乎道德的文化

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】控制環(huán)境包括治理只能和管理只能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施：對(duì)誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí);對(duì)勝任能力的重視;治理層的參與程度，管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配;人力資源政策與實(shí)務(wù)

　　【考點(diǎn)】控制環(huán)境

　　10.【題干】下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行一項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)可以對(duì)其確定多項(xiàng)金額的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　B.特定交易類別，賬戶余額或披露的重要性水平

　　C.實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　D.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

　　【答案】BC

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師肯能對(duì)于特定類別，賬戶余額或披露的重要性水平以及其實(shí)際執(zhí)行的重要性確定多項(xiàng)金額。

　　【考點(diǎn)】重要性

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