1.【題干】下列情形中，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)利用上一年度控制測試證據(jù)的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.特別風(fēng)險(xiǎn)

　　B.前兩年未測試該控制

　　C.控制環(huán)境薄弱

　　D.本年控制發(fā)生重大變化

　　【答案】ABCD

　　【解析】A選項(xiàng)，鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，無論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù);B選項(xiàng)，如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，應(yīng)當(dāng)每三年至少對控制測試一次;C選項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部控制其他要素的有效性，包括控制環(huán)境，當(dāng)控制環(huán)境薄弱時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)的審計(jì)證據(jù);D選項(xiàng)，如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生變化，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測試這些控制的運(yùn)行的有效性。

　　【考點(diǎn)】如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

　　2.【題干】屬于審計(jì)要素的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

　　C.審計(jì)報(bào)告

　　D.審計(jì)證據(jù)

　　【答案】ABCD

　　【解析】鑒證業(yè)務(wù)要素指鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、鑒證對象信息、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和報(bào)告。審計(jì)業(yè)務(wù)作為典型的鑒證業(yè)務(wù)審計(jì)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、財(cái)務(wù)報(bào)表(鑒證對象信息)、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)(標(biāo)準(zhǔn))，審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。

　　【考點(diǎn)】審計(jì)要素

　　3.【題干】舞弊發(fā)生的首要條件(舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素)(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力

　　B.實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)

　　C.為舞弊行為尋找借口的能力

　　D.治理層(管理層?)對舞弊行為的態(tài)度(不確定是哪個(gè))

　　【答案】ABCD

　　【解析】與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素可以分為以下三類：1、實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力(選項(xiàng)A);2、實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)(選項(xiàng)B);3、為舞弊行為尋找借口的能力(選項(xiàng)C);選項(xiàng)D，與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素——態(tài)度與借口：A.管理層或員工不重視相關(guān)控制(選項(xiàng)D);B.對被審計(jì)單位存在不滿甚至敵對情緒。

　　【考點(diǎn)】舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

　　4.【題干】在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列各項(xiàng)工作中，應(yīng)由集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行的工作(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.確定對組成部分執(zhí)行工作的類型

　　B.對重要組成部分實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序

　　C.對不重要組成部分在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序

　　D.了解合并過程

　　(題干有補(bǔ)充)

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)D，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)層面的控制和合并過程;選項(xiàng)C，對不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序;選項(xiàng)B對重要的組成部分集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)單獨(dú)或與組成部分注冊會(huì)計(jì)師共同實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序;選項(xiàng)A，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)復(fù)核組成部分注冊會(huì)計(jì)師的總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃

　　【考點(diǎn)】對集團(tuán)財(cái)報(bào)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮

　　5.【題干】下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.被審計(jì)單位的治理層

　　B.被審計(jì)單位的執(zhí)行審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師

　　C.被審計(jì)單位的普通員工

　　D.被審計(jì)單位的管理層

　　(題干有補(bǔ)充)

　　【答案】ACD

　　【解析】內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。

　　【考點(diǎn)】內(nèi)部控制的含義和要素

　　6.【題干】控制測試中影響因素與樣本規(guī)模的關(guān)系(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

　　B.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

　　C.預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動(dòng)

　　D.總體規(guī)模與樣本規(guī)模同向(反向?)變動(dòng)/(總體變異性和樣本規(guī)模呈反向變動(dòng))

　　這是網(wǎng)友兩個(gè)不同版本

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)A，可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)，選項(xiàng)B，可容忍偏差率時(shí)注冊會(huì)計(jì)師能夠接受的最大偏差數(shù)量，故其與樣本規(guī)模反向變動(dòng);選項(xiàng)C正確，在既定的可容忍偏差率下，預(yù)計(jì)總體偏差率越大，所需的樣本規(guī)模越大。選項(xiàng)D，除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為0，控制測試沒有總體變異性的問題。

　　【考點(diǎn)】審計(jì)抽樣在控制測試中的應(yīng)用

　　7.【題干】下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.確定的重要性水平

　　B.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.審計(jì)證據(jù)適用的期間與時(shí)點(diǎn)

　　D.計(jì)劃獲取的保證程度

　　【答案】ABCD

　　【解析】具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。

　　【考點(diǎn)】具體審計(jì)計(jì)劃

　　8. 【題干】下列各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德基本原則的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.客觀和公正

　　B.誠信

　　C.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注

　　D.保密

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】與職業(yè)道德有關(guān)的基本原則包括誠信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。

　　【考點(diǎn)】職業(yè)道德基本原則

　　9.【題干】影響內(nèi)部控制環(huán)境的因素(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

　　B.人力資源管理

　　C.專業(yè)勝任能力

　　D.誠信和合乎道德的文化

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】控制環(huán)境包括治理只能和管理只能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施：對誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí);對勝任能力的重視;治理層的參與程度，管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配;人力資源政策與實(shí)務(wù)

　　【考點(diǎn)】控制環(huán)境

　　10.【題干】下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行一項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)可以對其確定多項(xiàng)金額的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　B.特定交易類別，賬戶余額或披露的重要性水平

　　C.實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　D.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

　　【答案】BC

　　【解析】注冊會(huì)計(jì)師肯能對于特定類別，賬戶余額或披露的重要性水平以及其實(shí)際執(zhí)行的重要性確定多項(xiàng)金額。

　　【考點(diǎn)】重要性

　　11.【題干】下列各項(xiàng)中，屬于統(tǒng)計(jì)抽樣特征的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目

　　B.評價(jià)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　C.運(yùn)用概率論評價(jià)樣本結(jié)果

　　D.運(yùn)用概率論計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】ACD

　　12.【題干】下列各項(xiàng)因素中，影響會(huì)計(jì)估計(jì)的估計(jì)不確定性程度的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.會(huì)計(jì)估計(jì)對假設(shè)變化的敏感性

　　B.管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)是否利用專家工作

　　C.是否存在可以降低估計(jì)不確定性的經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)

　　D.是否能夠從外部來源獲得可靠數(shù)據(jù)

　　【答案】ACD

　　13.【題干】下列要素中，注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)被審計(jì)單位控制環(huán)境時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.對誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)

　　B.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

　　C.人力資源政策與實(shí)務(wù)

　　D.對勝任能力的重視

　　【答案】ABCD

　　14.【題干】下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)抽樣基本特征的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.對具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序

　　B.可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論

　　C.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)

　　D.可以基于某一特征從總體中選出特定項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序

　　【答案】ABC

　　15.【題干】下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的說法中，正確的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.注冊會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有可能的結(jié)果

　　B.注冊會(huì)計(jì)師有可能縮小區(qū)間估計(jì)直至審計(jì)證據(jù)指向點(diǎn)估計(jì)

　　C.當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至等于或低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對于評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)

　　D.如果適用有別于管理層的假設(shè)或方法作出區(qū)間估計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充當(dāng)了解管理層的假設(shè)和方法

　　【答案】BD

　　16.【題干】下列情形中，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.注冊會(huì)計(jì)師擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制

　　B.控制在過去兩年審計(jì)中未經(jīng)測試

　　C.控制在本年發(fā)生重大變化

　　D.被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱

　　【答案】ABCD

　　17.【題干】下列選項(xiàng)中，通�？赡軐�(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.被審計(jì)單位新聘任的財(cái)務(wù)總監(jiān)缺乏必要的勝任能力

　　B.被審計(jì)單位的長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備存在高度的估計(jì)不確定性

　　C.被審計(jì)單位管理層缺乏誠信

　　D.被審計(jì)單位的某項(xiàng)銷售交易涉及復(fù)雜的安排

　　【答案】AC

　　18.【題干】下列各項(xiàng)因素中，通常影響注冊會(huì)計(jì)師是否實(shí)施函證的決策的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.被審計(jì)單位管理層的配合程度

　　C.函證信息與特定認(rèn)定的相關(guān)性

　　D.被詢證者的客觀性

　　【答案】ACD

　　19.【題干】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的共同點(diǎn)的說法中，正確的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.兩者識(shí)別的重要賬戶、列表及其相關(guān)認(rèn)定相同

　　B.兩者的審計(jì)報(bào)告意見類型相同

　　C.兩者了解和測試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序類型相同

　　D.兩者測試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的范圍相同

　　【答案】AC

　　20.【題干】下列各項(xiàng)中，通常需要注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷的有(　)。

　　【選項(xiàng)】

　　A.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　B.確定審計(jì)工作底稿歸檔的最晚日期

　　C.確定是否利用被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作

　　D.評價(jià)審計(jì)抽樣的結(jié)果

　　【答案】ACD

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