2019注冊會計師真題答案| 題庫估分 |對答案

　　一、單選題

　　1.出租車公司向使用本公司自有出租車的司機(jī)收取管理費(fèi)用，應(yīng)繳納增值稅。該業(yè)務(wù)屬于增值稅征稅范圍中的( )。

　　A.交通運(yùn)輸服務(wù)

　　B.居民日常服務(wù)

　　C.物流輔助服務(wù)

　　D.商務(wù)輔助服務(wù)

　　[答案] A

　　[解析]出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照“交通運(yùn):輸服務(wù)一陸路運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。

　　2.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額所用的下列方法中，符合稅法規(guī)定的是( )。

　　A.股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

　　B.特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減去特許權(quán)攤銷費(fèi)用為應(yīng)納稅所得額

　　C.租金所得以租金收入減去房屋折舊為應(yīng)納稅所得額

　　D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓收入減去財產(chǎn)原值為應(yīng)納稅所得額

　　[答案] A

　　[解析]在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。其應(yīng)納稅所得額按照下列方法計算：

　　(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額(選項ABC); (2)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,。以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額(選項D); (3)其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。

　　3.某居民企業(yè)2018年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬元;設(shè)立在甲國的分公司就其境外所得在甲國已納企業(yè)所得稅60萬元，甲國企業(yè)所得稅稅率為30%。該居民企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是( )。

　　A.940萬元

　　B.1200萬元

　　C.1018萬元

　　D.1060萬元

　　[答案] B

　　[解析]在甲國的應(yīng)納稅所得額=6030%=200(萬元)，該居民企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=境內(nèi)應(yīng)納稅所得額+境外應(yīng)納稅所得額+1000+200=1200 (萬元)。

　　4.下列情形中，應(yīng)該從租計征房產(chǎn)稅的是( )。

　　A.融資租賃租出房產(chǎn)的

　　B.以居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)進(jìn)行自營的幾5

　　C.接受勞務(wù)抵付房租的

　　D.具有房屋功能的地下建筑自用的

　　[答案] C

　　[解析]選項ABD:均從價計征房產(chǎn)稅。

　　5.下列應(yīng)稅污染物中，在確定計稅依據(jù)時只對超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分征收環(huán)境保護(hù)稅的是( )。

　　A.固體廢物

　　B.大氣污染物

　　C.工業(yè)噪聲

　　D.水污染物

　　[答案] C

　　[解析]應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定計稅依據(jù)。

　　6.境內(nèi)機(jī)構(gòu)對外付匯的下列情形中，需要進(jìn)行稅務(wù)備案的是()

　　A.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生差旅費(fèi)10萬美元以上的o

　　B.境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金5萬美元以上的

　　C.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生會議費(fèi)10萬美元以上的

　　D.境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外支付旅游服務(wù)費(fèi)5萬美元以上的

　　[答案] D

　　[解析)選項ABC屬于無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形:選項D屬于需要進(jìn)行稅務(wù)備案的情形。

　　7.某稅務(wù)稽查局2019年6月對轄區(qū)內(nèi)一家企業(yè)進(jìn)行納稅檢查時, 發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2018年6月新增的注冊資金按萬分之五的稅率繳納了印花稅,檢查結(jié)束后檢查人員告知該企業(yè)可去申請退還印花稅已繳納金額的50%。該檢查人員的這一做法遵循的稅法適用原則是()。

　　A.稅收公平原則

　　B.法律不溯及既往原則

　　C.稅收效率原則

　　D.新法優(yōu)于舊法原則

　　[答案] D

　　[解析]新法優(yōu)于舊法原則也稱后法優(yōu)于先法原則，即新法、舊法對同一事項有 不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法。

　　8.下列經(jīng)營行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是()

　　A.商場銷售相機(jī)及存儲卡

　　B.商場銷售辦公設(shè)備并提供送貨服務(wù)

　　C.康養(yǎng)中心提供住宿并舉辦健康講座

　　D.健身房提供健身場所并銷售減肥藥。

　　[答案] B

　　[解析]一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售行為。

　　9.下列稅費(fèi)中，應(yīng)計入車輛購置稅計稅依據(jù)的是( )。

　　A.購車時支付的增值稅

　　B.購車時支付的已取得公安交管部門票據(jù)的臨時牌照費(fèi)

　　c.購車時隨購車款同時支付的車輛裝飾費(fèi)

　　D.購車時支付的已取得保險公司票據(jù)的保險費(fèi)

　　[答案] C

　　[解析](1)納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款。(2)凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)和收取代收手續(xù)費(fèi)的款項，應(yīng)按其他稅收政策規(guī)定征稅。

　　10.某進(jìn)出口公司2019年8月進(jìn)口摩托車20輛，成交價共計27萬元，該公司另支付入關(guān)前的運(yùn)費(fèi)4萬元，保險費(fèi)無法確定。摩托車關(guān)稅稅率25%，該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為( )。

　　A.6.75萬元

　　B.7.77萬元

　　C.6.78萬元

　　D.7.75萬元

　　[答案] B

　　[解析](1)當(dāng)進(jìn)口貨物的保險費(fèi)無法確定時，按照“貨價加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3%計算保險費(fèi)。(2)該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅- (27+4>XC(1+3%2825%=7.77 (萬元)。

　　11.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是()。

　　A.繳納的增值稅稅款

　　B.違反消防規(guī)定被處以的行政罰款

　　C.向投資者分配的紅利

　　D.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費(fèi)

　　[答案] D

　　[解析]選項ABC:不得稅前扣除;選項D:企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

　　13.下列項目占用耕地，可以直接免征耕地占用稅的是( )。

　　A.軍事設(shè)施

　　B.鐵路線路

　　C.機(jī)場跑道

　　D.港口碼頭

　　[答案] A

　　[解析]軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅。

　　14.下列關(guān)于納稅信用管理的表述中，符合規(guī)定的是()

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)每年2月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果

　　B.實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿三年的納稅人，本評價年度不能評為B級0

　　C.年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，不參加本期評價

　　D.以直接判級進(jìn)行納稅信用評價適用于有重大失信行為納稅人

　　[答案] D

　　[解析]選項A:稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上-年度納稅信用評價結(jié)果;選項B:實(shí)際生產(chǎn)經(jīng).營期不滿3年的，不能評為A級;選項C:評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在每一評價年度結(jié)束后，按照規(guī)定的時限進(jìn)行納稅信用評價(教材未收錄，參見國家稅務(wù)總局公告2018年第8號)。

　　15.下列商品屬于消費(fèi)稅征收范圍的是()。

　　A.酒精

　　B.溶劑油原料

　　C.高爾夫車

　　D.鞭炮藥引線

　　[答案] B

　　[解析]溶劑油原料屬于溶劑油征收范圍。

　　16.下列出口應(yīng)稅消費(fèi)品的行為中，適用消費(fèi)稅免稅不退稅政策的是( )。

　　A.有出口經(jīng)營權(quán)的酒廠出口自產(chǎn)白酒

　　B.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)高檔化妝品直接出口

　　C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口卷煙

　　D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口實(shí)木地板

　　[答案] A

　　[解析]生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口應(yīng)稅消費(fèi)品，適用消費(fèi)稅免稅不退稅政策。選項BD:適用免稅并退稅政策。選項C:適用不免稅也不退稅政策。

　　17.下列可以作為稅務(wù)行政復(fù)議申請人的是()

　　A.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民下落不明的，其近親屬

　　B.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民為限制行為能力人，其法定代理人

　　C.有權(quán)申請行政復(fù)議的股份制企業(yè)，其股東代表大會

　　D.有權(quán)申請行政復(fù)議的法人發(fā)生終止的，該法人的法定代表人

　　[答案] B

　　[解析]有權(quán)申請行政復(fù)議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人，其法定代理人可以代理申請行政復(fù)議。

　　18.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除時限的表述中，符合稅法規(guī)定的是( )。

　　A.住房貸款利息，扣除時限最長不得超過180個月

　　B.子女教育，扣除時間為子女年滿3周歲當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的次月

　　C.同一學(xué)歷繼續(xù)教育，扣除時限最長不得超過48個月

　　D.專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時間為取得相關(guān)證書的次年

　　[答案] C

　　[解析]選項A:住房貸款利息支出，扣除期限最長不得超過240個月。選項B:子女教育扣除期間為子女年滿3周歲當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。選項D:技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書的當(dāng)年。

　　19.甲企業(yè)與運(yùn)輸公司簽訂貨物運(yùn)輸合同，記載裝卸費(fèi)20萬元，保險費(fèi)10萬元，運(yùn)輸費(fèi)30萬元，則甲企業(yè)按“貨物運(yùn)輸合同”稅目計算繳納印花稅的計稅依據(jù)為( )。

　　A.30萬元

　　B.60萬元

　　C.40萬元

　　D.50萬元

　　[答案] A

　　[解析)貨物運(yùn)輸合同計稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額，但不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)用和保險費(fèi)用等。

　　20.居民個人取得的下列所得，應(yīng)納入綜合所得計征個人所得稅的是( )。

　　A.偶然所得

　　B.特許權(quán)使用費(fèi)

　　C.股息紅利所得

　　D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　[答案] B

　　[解析]居民個人的綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。

　　21.位于某縣城的甲企業(yè)2019年7月繳納增值稅80萬元，。其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅20萬元;繳納消費(fèi)稅40萬元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅20萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()。

　　A.2萬元

　　B.8萬元

　　C.4萬元

　　D.6萬元

　　[答案] C

　　[解析]城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計稅依據(jù)，城建稅具有進(jìn)口不征、出口不退的規(guī)則。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅= (80-20+40-20) X5%=4 (萬元)。

　　[知識點(diǎn)]城市維護(hù)建設(shè)稅稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

　　22.下列收入免征個人所得稅的是()

　　A.退休人員再任職取得的收入

　　B.“長江學(xué)者獎勵計劃”特聘教授取得的崗位津貼

　　C.提前退休人員取得的-次性補(bǔ)貼收入

　　D.員工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)

　　[笞案] D

　　[解析]選項A:退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅;選項B:“長江學(xué)者獎勵計劃”特聘教授取得的崗位津貼應(yīng)并入其當(dāng)月的工資、薪金所得計征個人所得稅,稅款由所在學(xué)校代扣代繳;選項C:個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)�，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計算納稅。

　　23.下列房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的情形中，產(chǎn)權(quán)承受方免予繳納契稅的是( )。

　　A.將房產(chǎn)贈與非法定繼承人

　　B.以預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬

　　C.以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬

　　D.以自有房產(chǎn)投資入股本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)

　　[答案] D

　　[解析]選項A:法定繼承，不征收契稅;將房產(chǎn)贈與非法定繼承人，承受方照章繳納契稅。選項BC:以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬，以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬，均視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或贈與而繳納契稅。

　　24.某企業(yè)2018年初占用土地20000平方米，其中幼兒園占地400平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營用地; 6月購置一棟辦公樓，占地300平方米。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額6元/平方米，則該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()

　　A.118350元

　　B.119400元

　　C.118500元

　　D.118650元

　　[答案] C

　　[解析]企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的征城鎮(zhèn)土地使用稅;該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅(20000-400) X 6+300X6÷12X6=118500 (元)。

　　二、多選題

　　1.下列金融業(yè)務(wù)中，免征增值稅的有()

　　A.金融機(jī)構(gòu)間的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)

　　B.融資租賃公司從事的融資性售后回租業(yè)務(wù)

　　C.商業(yè)銀行提供國家助學(xué)貸款業(yè)務(wù)

　　D.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)提供貸款業(yè)務(wù)

　　[答案] ACD

　　[解析]選項B:按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

　　2.居民個人取得的下列收入中，按照勞務(wù)報酬項目預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的有( )。

　　A.證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入

　　B.企業(yè)對非雇員以免費(fèi)旅游形式給予的營銷業(yè)績獎勵

　　C.公司職I取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅

　　D.在本公司任職且同時擔(dān)任董事的個人取得的董事費(fèi)

　　[答案] AB

　　[解析]選項CD:按照工資、薪金所得項目計征個人所得稅。

　　3.在辦理稅務(wù)注銷時，對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，可以采取“承諾制”容缺辦理的有( )。

　　A.納稅信用級別為B級的納稅人

　　B.控股母公司納稅信用級別為B級的M級納稅人

　　C.未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人

　　D.省級人民政府引進(jìn)人才創(chuàng)辦的企業(yè)

　　[答案] ACD

　　[解析]對向市場監(jiān)管部門申請一-般注銷的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)在為其辦理稅務(wù)注銷時，進(jìn)一步落實(shí)限時辦結(jié)規(guī)定。對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，即:納稅人在辦理稅務(wù)注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時出具清稅文書。

　　(1)納稅信用級別為A級和B級的納稅人。(選項A)

　　(2)控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人。

　　(3)省級人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)。(選項D)

　　(4)未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶。

　　(5)未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人。(選項C)

　　納稅人應(yīng)按承諾的時限補(bǔ)齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項。若未履行承諾的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對其法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人納入納稅信用D級管理。

　　4.下列取得房產(chǎn)的情形中。先征契稅的有()

　　A.個人購買家庭唯一非公有住房

　　B.城鎮(zhèn)職工首次取得公有制單位集資建成普通住房

　　C.個人購買家庭第二套改善性住房

　　D.公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房

　　[答案] BD

　　[解析]選項AC:照章納稅。

　　5.下列應(yīng)稅污染物中，按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)作為環(huán)境保護(hù)稅計稅依據(jù)的有( )。

　　A.噪聲

　　B.大氣污染物

　　C.固體廢物

　　D.水污染物

　　樂奧會計在線

　　[答案] BD

　　[解析]應(yīng)稅污染物的計稅依據(jù)，按照下列方法確定: (1)應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定;(2)應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定;(3)應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定;(4)應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。

　　6.間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項，并提交相關(guān)資料。以下各項資料中屬于該相關(guān)資料的有( )。

　　A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　B.境外企業(yè)及直接或間接持有中國應(yīng)稅財產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個年度財務(wù)會計報表

　　C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖

　　D.間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)的交易雙方公司的章程

　　[答案] ABC

　　[解析]選項ABC為間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項并提交的資料。

　　7.下列涉稅服務(wù)內(nèi)容，會計師事務(wù)所可以從事的有( )。

　　A.稅務(wù)咨詢

　　B.稅務(wù)顧問

　　C.納稅審查

　　D.稅收策劃

　　[答案1 ABCD

　　[解析]選項ABCD均為會計師事務(wù)所可以從事的涉稅服務(wù)內(nèi)容。

　　8.某商場2019年5月零售的下列首飾中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有(E )。

　　A.鉆石戒指

　　B.金銀鑲嵌首飾

　　C.金銀首飾

　　D.翡翠項鏈

　　[答案] ABC

　　[解析]選項ABC:金銀首飾(金基、銀基合金首飾，門以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾)、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，選項D:翡翠項鏈在生產(chǎn)銷售、委托加工或者進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。

　　9.下列車船中，屬于車船稅征稅范圍的有( )。

　　A.節(jié)能汽車

　　B.燃料電池乘用車

　　C.非機(jī)動駁船

　　D.半掛牽引車

　　[答案] ACD

　　[解析]純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，不征收車船稅。

　　10.下列進(jìn)口的貨物或物品中，免征關(guān)稅的有()

　　A.無商業(yè)價值的廣告品

　　B.外國政府無償援助的物資

　　C.國際組織無償贈送的貨物

　　D.在海關(guān)放行前損失的貨物

　　[答案] ABCD

　　[解析]下列貨物、物品予以減免關(guān)稅:

　　(1)關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。

　　(2)無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅。

　　(3)外國政府、國際組織無償贈送的物資，可免征關(guān)稅。

　　(4)進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可免征關(guān)稅。

　　(5)在海關(guān)放行前損失的貨物，可免征關(guān)稅。

　　(6)在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅。

　　(7)我國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、2物品，按照規(guī)定予以減免關(guān)稅。

　　(8)法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品。

　　11.下列關(guān)于所得來源地確定方法的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有( )。

　　A.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定

　　B.特許權(quán)使用費(fèi)所得按照收取特許權(quán)使用費(fèi)所得的企業(yè)所在地確定

　　C.股息所得按照分配股息的企業(yè)所在地確定

　　D.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地確定

　　[答案] ACD

　　[解析]選項B:特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。

　　12.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，符合稅法規(guī)定的有()。

　　A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起納稅

　　B.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起納稅。

　　C.納稅人出借房產(chǎn)，自交付出借房產(chǎn)之次月起納稅

　　D.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起納稅

　　[答案] ABC

　　[解析]選項D:納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　13.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為不服時，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有( )。

　　A.收繳發(fā)票行為

　　B.沒收違法所得

　　C.阻止出境行為

　　D.暫停免稅辦理

　　[答案] ABC

　　[解析]選項D:屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，申請人對其不服的，行政復(fù)議是行政訴訟必經(jīng)前置程序。

　　14. 2019年7月，甲市某煙草公司向乙縣某煙葉種植戶收購了一批煙葉,收購價款100萬元、價外補(bǔ)貼10萬元。下列關(guān)于該筆煙葉交易涉及煙葉稅征收管理的表述中，符合稅法規(guī)定的有( )。

　　A.納稅人為煙草公司

　　B.應(yīng)向甲市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　C.應(yīng)納稅額為22萬元

　　D.應(yīng)在次月15日內(nèi)申報納稅

　　[答案] ACD

　　[解析]選項B:納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納煙葉稅。

　　三、計算分析題

　　1.甲卷煙廠為增值稅般納稅人， 2019年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù):

　　(1)以分期收款方式銷售A牌卷煙180箱，銷售額650萬元，合同約定當(dāng)月收取貨款的70%，實(shí)際收到40%。采用直接收款方式銷售B牌卷煙80箱，取得銷售額380萬元。

　　(2)進(jìn)口一批煙絲，貨物成交價300萬元，甲卷煙廠另行承擔(dān)并支付運(yùn)抵我國口岸前的運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)支出8萬元。

　　(3)將200箱B牌甲類卷煙移送給下設(shè)的非獨(dú)立核算門市部，門市部當(dāng)月將其對外銷售，取得銷售額900萬元。

　　(4)外購一批煙絲，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款165萬元，稅額21.45萬元;當(dāng)月領(lǐng)用80%用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙。

　　(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，2019 年3月甲瓜接受乙廠委托加工一批煙絲，甲廠未代收代繳消費(fèi)稅。已知乙廠提供煙葉的成本95萬元，甲廠收取加工費(fèi)20萬元，乙廠尚未銷售收回的煙絲。

　　(其他相關(guān)資料:以上銷售額和費(fèi)用均不含增值稅，A牌、B牌卷煙均為甲類卷煙，甲類卷煙增值稅稅率13%，消費(fèi)稅稅率56%加每箱150元，煙絲消費(fèi)稅稅率30%，進(jìn)口煙絲關(guān)稅稅率10%。)

　　要求:根據(jù)_上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算業(yè)務(wù)(1)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。

　　(2)計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅額。

　　(3)計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。

　　(4)計算甲廠國內(nèi)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。

　　(5)計算乙廠應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅額，并指出甲廣未代收代繳消費(fèi)稅應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

　　答案及解析

　　(1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

　　業(yè)務(wù)(1)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額= (650X 56%+ 180X 150÷10000) X 70%+380 X 56%+80X 150÷10000=470. 69 (萬元)。

　　(2)進(jìn)口煙絲的組成計稅價格= (300+8)X(1+10%)÷(1-30%) =484 (萬元)。

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=484X30%=145.2 (萬元);進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=484X13%=62.92 (萬元)。

　　業(yè)務(wù)(2)合計應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅額=145.2+62. 92-208. 12 (萬元)。

　　(3)納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

　　業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=900X 56%+200X 150÷ 10000=507 (萬元)。

　　(4)業(yè)務(wù)(4)中將外購煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購煙絲已納的消費(fèi)稅。甲廠國內(nèi)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=470, 69+507-165X 30% X 80%=938.09(萬元)。

　　(5)

　�、傥屑庸さ膽�(yīng)稅消費(fèi)品提貨時受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅,委托方要補(bǔ)繳稅款。收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或不能直接銷售的，按照組成計稅價格計稅補(bǔ)繳。

　　乙廠應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅= (95+20) ÷(1-30%) X 30%=49.29 (萬元)。

　�、诟鶕�(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，受托方未按照規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅的(受托方為個人的除外)，對受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　2.居民個人王某及配偶名下均無房，在某省會城市工作并租房居住，2018 年9月開始攻讀工商管理碩士。2019 年王某取得收入和部分支出如下:

　　(1)每月從單位領(lǐng)取扣除社保費(fèi)用和住房公積金后的工資8000元，截至11月底累計已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅款363元。

　　(2)取得年終獎48000元，選擇單獨(dú)計稅。

　　(3)利用業(yè)余時間出版一部攝影集，取得稿酬20000元。

　　(4)每月支付房租3000元。

　　(其他相關(guān)資料:以上專項附加扣除均由王某100%扣除)

　　附:綜合所得個人所得稅稅率表暨居民個人工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳率表(部分)

　　要求：

　　(1)計算2019年12月王某取得的工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅額。

　　(2)計算王某取得的年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅額。

　　(3)計算王某取得的稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅額。

　　(4)計算王某取得的2019年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅額。

　　(5)計算王某就2019年綜合所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)繳的稅款或申請的應(yīng)退稅額。

　　[答案及解析]

　　(1)12月王某取得的工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅額= (8000×12-5000×12-1500×12-400×4) ×3%-363=129 (元)。

　　(2) 48000÷12=4000 (元)，適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，稅率為10%，速算扣除數(shù)為210，王某取得的年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅額=48000× 10%-210=4590 (元)。

　　(3)王某取得的稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅額=20000× (1-20%)×70%× 20%=2240(元)。

　　(4)王某取得的2019年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅額= [8000×12+20000× (1-20%) ×70%- 5000×12-1500×12-400×4]× 3%-828 (元)。

　　(5) 828 -363-129 -2240=-1904 (元)，王某就2019年綜合所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時申請的應(yīng)退稅額為1904元。

　　居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應(yīng)當(dāng)依法計算稿酬所得的收入額，并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。

　　4.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)擬對其開發(fā)的位于縣城一房地產(chǎn)項目進(jìn)行土地增值稅清算,該項目相關(guān)信息如下:

　　(1) 2015年12月以10000萬元競得國有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。

　　(2)該項目2016年開工建設(shè)，未取得《建筑工程施工許可證》，建筑工程承包合同注明的開工日期為3月25號，2019年1月竣工，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本7000萬元;開發(fā)費(fèi)用3400萬元。

　　(3)該項目所屬物業(yè)用房建成后產(chǎn)權(quán)歸全體業(yè)主所有，并已移交物業(yè)公司使用，物業(yè)用房開發(fā)成本500萬元。

　　(4) 2019年4月，該項目銷售完畢，取得含稅銷售收入42000萬元。

　　(其他相關(guān)資料:契稅稅率4%，利息支出無法提供金融機(jī)構(gòu)證明，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，企業(yè)對該項目選擇簡易計稅方法計征增值稅)

　　要求:根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

　　(1)說明該項目選擇簡易計稅方法計征增值稅的理由。

　　(2)計算該項目應(yīng)繳納的增值稅額。

　　(3)計算土地增值稅時允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅額、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

　　(4)計算土地增值稅時允許扣除的開發(fā)費(fèi)用。

　　(5)計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)。

　　(6)計算該房地產(chǎn)開發(fā)項目應(yīng)繳納的土地增值稅額。

　　[答案及解析]

　　(1)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。房地產(chǎn)老項目，是指: (1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目; (2)《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

　　本題雖未取得《建筑工程施工許可證》，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前，屬于銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇簡易計稅。

　　(2)該項目應(yīng)繳納的增值稅額=42000/ (1+5%) ×5%=2000 (萬元)

　　[知識點(diǎn)]房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(一般納稅人)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法

　　(3)

　　允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=2000×(5%+3%+2%)=200(萬元)

　　[知識點(diǎn)]與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金(P432)

　　(4)

　　允許扣除的土地支付金額=10000× (1+4%) =10400 (萬元)

　　允許扣除的開發(fā)成本=7000 (萬元)

　　允許扣除的開發(fā)費(fèi)用=(10400+7000×10%=1740 (萬元)

　　(5)

　　加計扣除= ( 10400+7000) ×20%=3480 (萬元)

　　允許扣除項目金額的合計數(shù)=10400+7000+1740+200+3480=22820 (萬元)

　　(6)

　　不含稅收入=42000-2000=40000 ( 萬元)

　　增值額=40000-22820=17180 (萬元)

　　增值率=17180/22820=75.28%

　　應(yīng)繳納的土地增值稅額=17180×40%-22820×5%=5731 (萬元)。

 

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