一、單選題
1.出租車公司向使用本公司自有出租車的司機收取管理費用,應(yīng)繳納增值稅。該業(yè)務(wù)屬于增值稅征稅范圍中的( )。
A.交通運輸服務(wù)
B.居民日常服務(wù)
C.物流輔助服務(wù)
D.商務(wù)輔助服務(wù)
[答案] A
[解析]出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用,按照“交通運:輸服務(wù)一陸路運輸服務(wù)”繳納增值稅。
2.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè),計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額所用的下列方法中,符合稅法規(guī)定的是( )。
A.股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額
B.特許權(quán)使用費所得以收入減去特許權(quán)攤銷費用為應(yīng)納稅所得額
C.租金所得以租金收入減去房屋折舊為應(yīng)納稅所得額
D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓收入減去財產(chǎn)原值為應(yīng)納稅所得額
[答案] A
[解析]在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè),應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。其應(yīng)納稅所得額按照下列方法計算:
(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額(選項ABC); (2)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,。以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額(選項D); (3)其他所得,參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。
3.某居民企業(yè)2018年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬元;設(shè)立在甲國的分公司就其境外所得在甲國已納企業(yè)所得稅60萬元,甲國企業(yè)所得稅稅率為30%。該居民企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是( )。
A.940萬元
B.1200萬元
C.1018萬元
D.1060萬元
[答案] B
[解析]在甲國的應(yīng)納稅所得額=6030%=200(萬元),該居民企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=境內(nèi)應(yīng)納稅所得額+境外應(yīng)納稅所得額+1000+200=1200 (萬元)。
4.下列情形中,應(yīng)該從租計征房產(chǎn)稅的是( )。
A.融資租賃租出房產(chǎn)的
B.以居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)進行自營的幾5
C.接受勞務(wù)抵付房租的
D.具有房屋功能的地下建筑自用的
[答案] C
[解析]選項ABD:均從價計征房產(chǎn)稅。
5.下列應(yīng)稅污染物中,在確定計稅依據(jù)時只對超過規(guī)定標準的部分征收環(huán)境保護稅的是( )。
A.固體廢物
B.大氣污染物
C.工業(yè)噪聲
D.水污染物
[答案] C
[解析]應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定計稅依據(jù)。
6.境內(nèi)機構(gòu)對外付匯的下列情形中,需要進行稅務(wù)備案的是()
A.境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生差旅費10萬美元以上的o
B.境內(nèi)機構(gòu)發(fā)生在境外的進出口貿(mào)易傭金5萬美元以上的
C.境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生會議費10萬美元以上的
D.境內(nèi)機構(gòu)向境外支付旅游服務(wù)費5萬美元以上的
[答案] D
[解析)選項ABC屬于無須進行稅務(wù)備案的情形:選項D屬于需要進行稅務(wù)備案的情形。
7.某稅務(wù)稽查局2019年6月對轄區(qū)內(nèi)一家企業(yè)進行納稅檢查時, 發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2018年6月新增的注冊資金按萬分之五的稅率繳納了印花稅,檢查結(jié)束后檢查人員告知該企業(yè)可去申請退還印花稅已繳納金額的50%。該檢查人員的這一做法遵循的稅法適用原則是()。
A.稅收公平原則
B.法律不溯及既往原則
C.稅收效率原則
D.新法優(yōu)于舊法原則
[答案] D
[解析]新法優(yōu)于舊法原則也稱后法優(yōu)于先法原則,即新法、舊法對同一事項有 不同規(guī)定時,新法的效力優(yōu)于舊法。
8.下列經(jīng)營行為中,屬于增值稅混合銷售行為的是()
A.商場銷售相機及存儲卡
B.商場銷售辦公設(shè)備并提供送貨服務(wù)
C.康養(yǎng)中心提供住宿并舉辦健康講座
D.健身房提供健身場所并銷售減肥藥。
[答案] B
[解析]一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù),為混合銷售行為。
9.下列稅費中,應(yīng)計入車輛購置稅計稅依據(jù)的是( )。
A.購車時支付的增值稅
B.購車時支付的已取得公安交管部門票據(jù)的臨時牌照費
c.購車時隨購車款同時支付的車輛裝飾費
D.購車時支付的已取得保險公司票據(jù)的保險費
[答案] C
[解析](1)納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格,為納稅人實際支付給銷售者的全部價款,不包括增值稅稅款。(2)凡使用委托方票據(jù)收取,受托方只履行代收義務(wù)和收取代收手續(xù)費的款項,應(yīng)按其他稅收政策規(guī)定征稅。
10.某進出口公司2019年8月進口摩托車20輛,成交價共計27萬元,該公司另支付入關(guān)前的運費4萬元,保險費無法確定。摩托車關(guān)稅稅率25%,該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為( )。
A.6.75萬元
B.7.77萬元
C.6.78萬元
D.7.75萬元
[答案] B
[解析](1)當(dāng)進口貨物的保險費無法確定時,按照“貨價加運費”兩者總額的3%計算保險費。(2)該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅- (27+4>XC(1+3%2825%=7.77 (萬元)。
11.企業(yè)發(fā)生的下列支出中,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的是()。
A.繳納的增值稅稅款
B.違反消防規(guī)定被處以的行政罰款
C.向投資者分配的紅利
D.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費
[答案] D
[解析]選項ABC:不得稅前扣除;選項D:企業(yè)參加財產(chǎn)保險,按照規(guī)定繳納的保險費,準予扣除。
13.下列項目占用耕地,可以直接免征耕地占用稅的是( )。
A.軍事設(shè)施
B.鐵路線路
C.機場跑道
D.港口碼頭
[答案] A
[解析]軍事設(shè)施占用耕地,免征耕地占用稅。
14.下列關(guān)于納稅信用管理的表述中,符合規(guī)定的是()
A.稅務(wù)機關(guān)每年2月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果
B.實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿三年的納稅人,本評價年度不能評為B級0
C.年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè),不參加本期評價
D.以直接判級進行納稅信用評價適用于有重大失信行為納稅人
[答案] D
[解析]選項A:稅務(wù)機關(guān)每年4月確定上-年度納稅信用評價結(jié)果;選項B:實際生產(chǎn)經(jīng).營期不滿3年的,不能評為A級;選項C:評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè),稅務(wù)機關(guān)在每一評價年度結(jié)束后,按照規(guī)定的時限進行納稅信用評價(教材未收錄,參見國家稅務(wù)總局公告2018年第8號)。
15.下列商品屬于消費稅征收范圍的是()。
A.酒精
B.溶劑油原料
C.高爾夫車
D.鞭炮藥引線
[答案] B
[解析]溶劑油原料屬于溶劑油征收范圍。
16.下列出口應(yīng)稅消費品的行為中,適用消費稅免稅不退稅政策的是( )。
A.有出口經(jīng)營權(quán)的酒廠出口自產(chǎn)白酒
B.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進高檔化妝品直接出口
C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口卷煙
D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口實木地板
[答案] A
[解析]生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口應(yīng)稅消費品,適用消費稅免稅不退稅政策。選項BD:適用免稅并退稅政策。選項C:適用不免稅也不退稅政策。
17.下列可以作為稅務(wù)行政復(fù)議申請人的是()
A.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民下落不明的,其近親屬
B.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民為限制行為能力人,其法定代理人
C.有權(quán)申請行政復(fù)議的股份制企業(yè),其股東代表大會
D.有權(quán)申請行政復(fù)議的法人發(fā)生終止的,該法人的法定代表人
[答案] B
[解析]有權(quán)申請行政復(fù)議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人,其法定代理人可以代理申請行政復(fù)議。
18.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除時限的表述中,符合稅法規(guī)定的是( )。
A.住房貸款利息,扣除時限最長不得超過180個月
B.子女教育,扣除時間為子女年滿3周歲當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的次月
C.同一學(xué)歷繼續(xù)教育,扣除時限最長不得超過48個月
D.專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,扣除時間為取得相關(guān)證書的次年
[答案] C
[解析]選項A:住房貸款利息支出,扣除期限最長不得超過240個月。選項B:子女教育扣除期間為子女年滿3周歲當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。選項D:技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,為取得相關(guān)證書的當(dāng)年。
19.甲企業(yè)與運輸公司簽訂貨物運輸合同,記載裝卸費20萬元,保險費10萬元,運輸費30萬元,則甲企業(yè)按“貨物運輸合同”稅目計算繳納印花稅的計稅依據(jù)為( )。
A.30萬元
B.60萬元
C.40萬元
D.50萬元
[答案] A
[解析)貨物運輸合同計稅依據(jù)為取得的運輸費金額,但不包括所運貨物的金額、裝卸費用和保險費用等。
20.居民個人取得的下列所得,應(yīng)納入綜合所得計征個人所得稅的是( )。
A.偶然所得
B.特許權(quán)使用費
C.股息紅利所得
D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
[答案] B
[解析]居民個人的綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得。
21.位于某縣城的甲企業(yè)2019年7月繳納增值稅80萬元,。其中含進口環(huán)節(jié)增值稅20萬元;繳納消費稅40萬元,其中含進口環(huán)節(jié)消費稅20萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為()。
A.2萬元
B.8萬元
C.4萬元
D.6萬元
[答案] C
[解析]城市維護建設(shè)稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù),城建稅具有進口不征、出口不退的規(guī)則。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅= (80-20+40-20) X5%=4 (萬元)。
[知識點]城市維護建設(shè)稅稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算
22.下列收入免征個人所得稅的是()
A.退休人員再任職取得的收入
B.“長江學(xué)者獎勵計劃”特聘教授取得的崗位津貼
C.提前退休人員取得的-次性補貼收入
D.員工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費
[笞案] D
[解析]選項A:退休人員再任職取得的收入,在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后,按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅;選項B:“長江學(xué)者獎勵計劃”特聘教授取得的崗位津貼應(yīng)并入其當(dāng)月的工資、薪金所得計征個人所得稅,稅款由所在學(xué)校代扣代繳;選項C:個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入,應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分攤,確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅。
23.下列房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的情形中,產(chǎn)權(quán)承受方免予繳納契稅的是( )。
A.將房產(chǎn)贈與非法定繼承人
B.以預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬
C.以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬
D.以自有房產(chǎn)投資入股本人獨資經(jīng)營的企業(yè)
[答案] D
[解析]選項A:法定繼承,不征收契稅;將房產(chǎn)贈與非法定繼承人,承受方照章繳納契稅。選項BC:以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬,以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬,均視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或贈與而繳納契稅。
24.某企業(yè)2018年初占用土地20000平方米,其中幼兒園占地400平方米,其余為生產(chǎn)經(jīng)營用地; 6月購置一棟辦公樓,占地300平方米。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額6元/平方米,則該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()
A.118350元
B.119400元
C.118500元
D.118650元
[答案] C
[解析]企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園,其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的征城鎮(zhèn)土地使用稅;該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅(20000-400) X 6+300X6÷12X6=118500 (元)。
二、多選題
1.下列金融業(yè)務(wù)中,免征增值稅的有()
A.金融機構(gòu)間的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)
B.融資租賃公司從事的融資性售后回租業(yè)務(wù)
C.商業(yè)銀行提供國家助學(xué)貸款業(yè)務(wù)
D.人民銀行對金融機構(gòu)提供貸款業(yè)務(wù)
[答案] ACD
[解析]選項B:按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
2.居民個人取得的下列收入中,按照勞務(wù)報酬項目預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的有( )。
A.證券經(jīng)紀人取得的傭金收入
B.企業(yè)對非雇員以免費旅游形式給予的營銷業(yè)績獎勵
C.公司職I取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅
D.在本公司任職且同時擔(dān)任董事的個人取得的董事費
[答案] AB
[解析]選項CD:按照工資、薪金所得項目計征個人所得稅。
3.在辦理稅務(wù)注銷時,對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備,且符合下列情形之一的納稅人,可以采取“承諾制”容缺辦理的有( )。
A.納稅信用級別為B級的納稅人
B.控股母公司納稅信用級別為B級的M級納稅人
C.未達到增值稅納稅起征點的納稅人
D.省級人民政府引進人才創(chuàng)辦的企業(yè)
[答案] ACD
[解析]對向市場監(jiān)管部門申請一-般注銷的納稅人,稅務(wù)機關(guān)在為其辦理稅務(wù)注銷時,進一步落實限時辦結(jié)規(guī)定。對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備,且符合下列情形之一的納稅人,優(yōu)化即時辦結(jié)服務(wù),采取“承諾制”容缺辦理,即:納稅人在辦理稅務(wù)注銷時,若資料不齊,可在其作出承諾后,稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書。
(1)納稅信用級別為A級和B級的納稅人。(選項A)
(2)控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人。
(3)省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構(gòu)認定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)。(選項D)
(4)未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶。
(5)未達到增值稅納稅起征點的納稅人。(選項C)
納稅人應(yīng)按承諾的時限補齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項。若未履行承諾的,稅務(wù)機關(guān)將對其法定代表人、財務(wù)負責(zé)人納入納稅信用D級管理。
4.下列取得房產(chǎn)的情形中。先征契稅的有()
A.個人購買家庭唯一非公有住房
B.城鎮(zhèn)職工首次取得公有制單位集資建成普通住房
C.個人購買家庭第二套改善性住房
D.公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房
[答案] BD
[解析]選項AC:照章納稅。
5.下列應(yīng)稅污染物中,按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)作為環(huán)境保護稅計稅依據(jù)的有( )。
A.噪聲
B.大氣污染物
C.固體廢物
D.水污染物
樂奧會計在線
[答案] BD
[解析]應(yīng)稅污染物的計稅依據(jù),按照下列方法確定: (1)應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定;(2)應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定;(3)應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定;(4)應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定。
6.間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)可以向主管稅務(wù)機關(guān)報告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項,并提交相關(guān)資料。以下各項資料中屬于該相關(guān)資料的有( )。
A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
B.境外企業(yè)及直接或間接持有中國應(yīng)稅財產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個年度財務(wù)會計報表
C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖
D.間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)的交易雙方公司的章程
[答案] ABC
[解析]選項ABC為間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)報告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項并提交的資料。
7.下列涉稅服務(wù)內(nèi)容,會計師事務(wù)所可以從事的有( )。
A.稅務(wù)咨詢
B.稅務(wù)顧問
C.納稅審查
D.稅收策劃
[答案1 ABCD
[解析]選項ABCD均為會計師事務(wù)所可以從事的涉稅服務(wù)內(nèi)容。
8.某商場2019年5月零售的下列首飾中,應(yīng)繳納消費稅的有(E )。
A.鉆石戒指
B.金銀鑲嵌首飾
C.金銀首飾
D.翡翠項鏈
[答案] ABC
[解析]選項ABC:金銀首飾(金基、銀基合金首飾,門以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾)、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅,選項D:翡翠項鏈在生產(chǎn)銷售、委托加工或者進口環(huán)節(jié)繳納消費稅。
9.下列車船中,屬于車船稅征稅范圍的有( )。
A.節(jié)能汽車
B.燃料電池乘用車
C.非機動駁船
D.半掛牽引車
[答案] ACD
[解析]純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍,不征收車船稅。
10.下列進口的貨物或物品中,免征關(guān)稅的有()
A.無商業(yè)價值的廣告品
B.外國政府無償援助的物資
C.國際組織無償贈送的貨物
D.在海關(guān)放行前損失的貨物
[答案] ABCD
[解析]下列貨物、物品予以減免關(guān)稅:
(1)關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物,可免征關(guān)稅。
(2)無商業(yè)價值的廣告品和貨樣,可免征關(guān)稅。
(3)外國政府、國際組織無償贈送的物資,可免征關(guān)稅。
(4)進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品,可免征關(guān)稅。
(5)在海關(guān)放行前損失的貨物,可免征關(guān)稅。
(6)在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物,可以根據(jù)海關(guān)認定的受損程度減征關(guān)稅。
(7)我國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、2物品,按照規(guī)定予以減免關(guān)稅。
(8)法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品。
11.下列關(guān)于所得來源地確定方法的表述中,符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有( )。
A.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定
B.特許權(quán)使用費所得按照收取特許權(quán)使用費所得的企業(yè)所在地確定
C.股息所得按照分配股息的企業(yè)所在地確定
D.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地確定
[答案] ACD
[解析]選項B:特許權(quán)使用費所得,按照負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定,或者按照負擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。
12.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中,符合稅法規(guī)定的有()。
A.納稅人出租房產(chǎn),自交付出租房產(chǎn)之次月起納稅
B.納稅人購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起納稅。
C.納稅人出借房產(chǎn),自交付出借房產(chǎn)之次月起納稅
D.納稅人新征用的耕地,自批準征用之次月起納稅
[答案] ABC
[解析]選項D:納稅人新征用的耕地,自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
13.納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的下列行政行為不服時,可以申請行政復(fù)議,也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有( )。
A.收繳發(fā)票行為
B.沒收違法所得
C.阻止出境行為
D.暫停免稅辦理
[答案] ABC
[解析]選項D:屬于稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為,申請人對其不服的,行政復(fù)議是行政訴訟必經(jīng)前置程序。
14. 2019年7月,甲市某煙草公司向乙縣某煙葉種植戶收購了一批煙葉,收購價款100萬元、價外補貼10萬元。下列關(guān)于該筆煙葉交易涉及煙葉稅征收管理的表述中,符合稅法規(guī)定的有( )。
A.納稅人為煙草公司
B.應(yīng)向甲市主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
C.應(yīng)納稅額為22萬元
D.應(yīng)在次月15日內(nèi)申報納稅
[答案] ACD
[解析]選項B:納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納煙葉稅。
三、計算分析題
1.甲卷煙廠為增值稅般納稅人, 2019年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù):
(1)以分期收款方式銷售A牌卷煙180箱,銷售額650萬元,合同約定當(dāng)月收取貨款的70%,實際收到40%。采用直接收款方式銷售B牌卷煙80箱,取得銷售額380萬元。
(2)進口一批煙絲,貨物成交價300萬元,甲卷煙廠另行承擔(dān)并支付運抵我國口岸前的運費和保險費支出8萬元。
(3)將200箱B牌甲類卷煙移送給下設(shè)的非獨立核算門市部,門市部當(dāng)月將其對外銷售,取得銷售額900萬元。
(4)外購一批煙絲,取得增值稅專用發(fā)票注明的價款165萬元,稅額21.45萬元;當(dāng)月領(lǐng)用80%用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙。
(5)稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn),2019 年3月甲瓜接受乙廠委托加工一批煙絲,甲廠未代收代繳消費稅。已知乙廠提供煙葉的成本95萬元,甲廠收取加工費20萬元,乙廠尚未銷售收回的煙絲。
(其他相關(guān)資料:以上銷售額和費用均不含增值稅,A牌、B牌卷煙均為甲類卷煙,甲類卷煙增值稅稅率13%,消費稅稅率56%加每箱150元,煙絲消費稅稅率30%,進口煙絲關(guān)稅稅率10%。)
要求:根據(jù)_上述資料,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數(shù)。
(1)計算業(yè)務(wù)(1)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅額。
(2)計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的增值稅、消費稅額。
(3)計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費稅額。
(4)計算甲廠國內(nèi)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅額。
(5)計算乙廠應(yīng)補繳的消費稅額,并指出甲廣未代收代繳消費稅應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
答案及解析
(1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的,消費稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
業(yè)務(wù)(1)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅額= (650X 56%+ 180X 150÷10000) X 70%+380 X 56%+80X 150÷10000=470. 69 (萬元)。
(2)進口煙絲的組成計稅價格= (300+8)X(1+10%)÷(1-30%) =484 (萬元)。
進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅=484X30%=145.2 (萬元);進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=484X13%=62.92 (萬元)。
業(yè)務(wù)(2)合計應(yīng)繳納的增值稅、消費稅額=145.2+62. 92-208. 12 (萬元)。
(3)納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品,應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。
業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費稅額=900X 56%+200X 150÷ 10000=507 (萬元)。
(4)業(yè)務(wù)(4)中將外購煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的,可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購煙絲已納的消費稅。甲廠國內(nèi)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅額=470, 69+507-165X 30% X 80%=938.09(萬元)。
(5)
�、傥屑庸さ膽�(yīng)稅消費品提貨時受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費稅,委托方要補繳稅款。收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或不能直接銷售的,按照組成計稅價格計稅補繳。
乙廠應(yīng)補繳的消費稅= (95+20) ÷(1-30%) X 30%=49.29 (萬元)。
�、诟鶕�(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定,受托方未按照規(guī)定代收代繳消費稅的(受托方為個人的除外),對受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
2.居民個人王某及配偶名下均無房,在某省會城市工作并租房居住,2018 年9月開始攻讀工商管理碩士。2019 年王某取得收入和部分支出如下:
(1)每月從單位領(lǐng)取扣除社保費用和住房公積金后的工資8000元,截至11月底累計已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅款363元。
(2)取得年終獎48000元,選擇單獨計稅。
(3)利用業(yè)余時間出版一部攝影集,取得稿酬20000元。
(4)每月支付房租3000元。
(其他相關(guān)資料:以上專項附加扣除均由王某100%扣除)
附:綜合所得個人所得稅稅率表暨居民個人工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳率表(部分)
要求:
(1)計算2019年12月王某取得的工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅額。
(2)計算王某取得的年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅額。
(3)計算王某取得的稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅額。
(4)計算王某取得的2019年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅額。
(5)計算王某就2019年綜合所得向主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳時,應(yīng)補繳的稅款或申請的應(yīng)退稅額。
[答案及解析]
(1)12月王某取得的工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅額= (8000×12-5000×12-1500×12-400×4) ×3%-363=129 (元)。
(2) 48000÷12=4000 (元),適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,稅率為10%,速算扣除數(shù)為210,王某取得的年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅額=48000× 10%-210=4590 (元)。
(3)王某取得的稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅額=20000× (1-20%)×70%× 20%=2240(元)。
(4)王某取得的2019年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅額= [8000×12+20000× (1-20%) ×70%- 5000×12-1500×12-400×4]× 3%-828 (元)。
(5) 828 -363-129 -2240=-1904 (元),王某就2019年綜合所得向主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳時申請的應(yīng)退稅額為1904元。
居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時,應(yīng)當(dāng)依法計算稿酬所得的收入額,并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款,稅款多退少補。
4.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)擬對其開發(fā)的位于縣城一房地產(chǎn)項目進行土地增值稅清算,該項目相關(guān)信息如下:
(1) 2015年12月以10000萬元競得國有土地一宗,并按規(guī)定繳納契稅。
(2)該項目2016年開工建設(shè),未取得《建筑工程施工許可證》,建筑工程承包合同注明的開工日期為3月25號,2019年1月竣工,發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本7000萬元;開發(fā)費用3400萬元。
(3)該項目所屬物業(yè)用房建成后產(chǎn)權(quán)歸全體業(yè)主所有,并已移交物業(yè)公司使用,物業(yè)用房開發(fā)成本500萬元。
(4) 2019年4月,該項目銷售完畢,取得含稅銷售收入42000萬元。
(其他相關(guān)資料:契稅稅率4%,利息支出無法提供金融機構(gòu)證明,當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%,企業(yè)對該項目選擇簡易計稅方法計征增值稅)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數(shù)。
(1)說明該項目選擇簡易計稅方法計征增值稅的理由。
(2)計算該項目應(yīng)繳納的增值稅額。
(3)計算土地增值稅時允許扣除的城市維護建設(shè)稅額、教育費附加和地方教育附加。
(4)計算土地增值稅時允許扣除的開發(fā)費用。
(5)計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)。
(6)計算該房地產(chǎn)開發(fā)項目應(yīng)繳納的土地增值稅額。
[答案及解析]
(1)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目,可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。房地產(chǎn)老項目,是指: (1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目; (2)《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。
本題雖未取得《建筑工程施工許可證》,但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前,屬于銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目,可以選擇簡易計稅。
(2)該項目應(yīng)繳納的增值稅額=42000/ (1+5%) ×5%=2000 (萬元)
[知識點]房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(一般納稅人)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法
(3)
允許扣除的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加=2000×(5%+3%+2%)=200(萬元)
[知識點]與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金(P432)
(4)
允許扣除的土地支付金額=10000× (1+4%) =10400 (萬元)
允許扣除的開發(fā)成本=7000 (萬元)
允許扣除的開發(fā)費用=(10400+7000×10%=1740 (萬元)
(5)
加計扣除= ( 10400+7000) ×20%=3480 (萬元)
允許扣除項目金額的合計數(shù)=10400+7000+1740+200+3480=22820 (萬元)
(6)
不含稅收入=42000-2000=40000 ( 萬元)
增值額=40000-22820=17180 (萬元)
增值率=17180/22820=75.28%
應(yīng)繳納的土地增值稅額=17180×40%-22820×5%=5731 (萬元)。
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