知識點:分析程序
【2020年注會考試審計真題單選】在實施實質(zhì)性分析程時,注冊會計師需要對已記錄的金額或比率作出預(yù)期。下列各項因素中,與作出預(yù)期所使用數(shù)據(jù)的可靠性無關(guān)的是( )。
A.可獲得信息的相關(guān)性
B.信息的可分解程度
C.可獲得信息的可比性
D.與信息編制相關(guān)的控制
【答案】B
【解析】數(shù)據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響,并取決于獲取該數(shù)據(jù)的環(huán)境。因此,在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實質(zhì)性分析程序的需要時,下列因素是相關(guān)的:(1)可獲得信息的來源。(2)可獲得信息的可比性(選項C)。(3)可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性(選項A)。(4)與信息編制相關(guān)的控制,用以確保信息完整、準確和有效(選項D)。
【2020年注會考試審計真題單選】在實施實質(zhì)性分析程序時,注冊會計師需要確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。下列各項因素中,注冊會計師在確定可接受的差異額時通常無需考慮的是( )。
A.實際執(zhí)行的重要性
B.明顯微小錯報的臨界值
C.計劃的保證水平
D.評估的重大錯報風(fēng)險
【答案】B
【解析】在實施實質(zhì)性分析程序時,注冊會計師確定的已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額通常不超過實際執(zhí)行的重要性(選項A);注冊會計師在確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的,且無須做進一步調(diào)查的差異額時,受重要性和計劃的保證水平的影響(選項C);注冊會計師評估的風(fēng)險越高,越需要獲取有說服力的審計證據(jù)。因此,為了獲取具有說服力的審計證據(jù),當(dāng)評估的風(fēng)險增加時,可接受的、無需做進一步調(diào)查的差異額將會降低(選項D)。
【2019年注會考試審計真題單選】下列有關(guān)實質(zhì)性分析程序的說法中,錯誤的是( )。
A.實質(zhì)性分析程序達到的精確度低于細節(jié)測試
B.實質(zhì)性分析程序提供的審計證據(jù)是間接證據(jù),因此無法為相關(guān)財務(wù)報表認定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
C.實質(zhì)性分析程序并不適用于所有財務(wù)報表認定
D.注冊會計師可以對某些財務(wù)報表認定同時實施實質(zhì)性分析程序和細節(jié)測試
【答案】B
【解析】相對于細節(jié)測試而言,實質(zhì)性分析程序能夠達到的精確度可能受到種種限制,所提供的證據(jù)在很大程度上是間接證據(jù),證明力相對較弱。但當(dāng)使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時,注冊會計師可以考慮單獨或結(jié)合細節(jié)測試,運用實質(zhì)性分析程序,并非無法為相關(guān)財務(wù)報表認定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)(選項B錯誤)。
【2018年注會考試審計真題單選】下列有關(guān)用作風(fēng)險評估程序的分析程序的說法中,錯誤的是( )。
A.此類分析程序所使用數(shù)據(jù)的匯總性較強
B.此類分析程序的主要目的在于識別可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化
C.此類分析程序通常不需要確定預(yù)期值
D.此類分析程序通常包括對賬戶余額變化的分析,并輔之以趨勢分析和比率分析
【答案】C
【解析】風(fēng)險評估程序中運用分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化(選項B正確)。因此,所使用的數(shù)據(jù)匯總性比較強(選項A正確),其對象主要是財務(wù)報表中賬戶余額及其相互之間的關(guān)系;所使用的分析程序通常包括對賬戶余額變化的分析,并輔之以趨勢分析和比率分析(選項D正確)。風(fēng)險評估程序中使用的分析程序也需要確定預(yù)期值,只不過其精確程度與實質(zhì)性分析程序相比,不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)(選項C錯誤)。
【2017年注會考試審計真題單選】下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時運用分析程序的說法中,錯誤的是( )。
A.注冊會計師進行分析的重點通常集中在財務(wù)報表層次
B.注冊會計師進行分析的目的在于識別可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化
C.注冊會計師采用的方法與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同
D.注冊會計師進行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平
【答案】B
【解析】注冊會計師在總體復(fù)核階段實施分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致。風(fēng)險評估程序中運用分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化,選項B錯誤。
【2017年注會考試審計真題單選】下列有關(guān)實質(zhì)性分析程序的適用性說法中,錯誤的是( )。
A.實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易
B.注冊會計師無需在所有審計業(yè)務(wù)中運用實質(zhì)性分析程序
C.實質(zhì)性分析程序不適用于識別出特別風(fēng)險的認定
D.對特定實質(zhì)性分析程序適用性的確定,受到認定的性質(zhì)和注冊會計師對重大錯報風(fēng)險評估的影響
【答案】C
【解析】實質(zhì)性分析程序主要是看財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間是否存在內(nèi)在關(guān)系,并不會因為存在特別風(fēng)險而不適用,選項C錯誤。
【2016年注會考試審計真題單選】下列有關(guān)分析程序的說法中,正確的是( )。
A.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財務(wù)信息作出評價
B.注冊會計師無需在了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面實施分析程序
C.細節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地將認定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平
D.用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化
【答案】B
【解析】分析程序,是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,對財務(wù)信息作出評價,選項A錯誤;當(dāng)使用分析程序比細節(jié)測試更能有效地將認定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時,注冊會計師可以考慮單獨或結(jié)合細節(jié)測試,運用實質(zhì)性分析程序,選項C錯誤;在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時,注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致,選項D錯誤。
【2019年注會考試審計真題多選】下列審計程序中,注冊會計師在所有審計業(yè)務(wù)中均應(yīng)當(dāng)實施的有( )。
A.了解被審計單位的內(nèi)部控制
B.在臨近審計結(jié)束時,運用分析程序?qū)ω攧?wù)報表進行總體復(fù)核
C.實施用作風(fēng)險評估的分析程序
D.將財務(wù)報表與會計記錄進行核對
【答案】ABCD
【2016年注會考試審計真題多選】下列各項因素中,注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序的可接受差異額時需要考慮的有( )。
A.重要性
B.預(yù)期值的準確程度
C.計劃的保證水平
D.一項錯報單獨或連同其他錯報導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性
【答案】ACD
【解析】注冊會計師在確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的,且無須做進一步調(diào)查的差異額時,受重要性(選項A)和計劃的保證水平(選項C)的影響。在確定該差異額時,注冊會計師需要考慮一項錯報單獨或連同其他錯報導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性(選項D)。
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