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　　8月28日真題考點(diǎn)：第二章財(cái)報(bào)分析和財(cái)務(wù)預(yù)測——管理用現(xiàn)金流量表

　　(1)實(shí)體現(xiàn)金流量的來源分析

　�、贍I業(yè)現(xiàn)金毛流量=稅后經(jīng)營凈利潤+折舊與攤銷

　　【提示】此處折舊與攤銷，是指本期計(jì)提數(shù)，而不是累計(jì)數(shù)。

　�、跔I業(yè)現(xiàn)金凈流量=營業(yè)現(xiàn)金毛流量-經(jīng)營營運(yùn)資本增加

　�、蹖�(shí)體現(xiàn)金流量=營業(yè)現(xiàn)金凈流量-資本支出

　　其中：資本支出=凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)增加+折舊與攤銷

　　(2)實(shí)體現(xiàn)金流量的去向分析

　�、賹�(shí)體現(xiàn)金流量=債務(wù)現(xiàn)金流量+股權(quán)現(xiàn)金流量

　�、趥鶆�(wù)現(xiàn)金流量

　　a.債務(wù)現(xiàn)金流量，是與債權(quán)人之間的交易形成的現(xiàn)金流，包括支付利息、償還或借入債務(wù)以及購入和出售金融資產(chǎn)。

　　【提示】金融資產(chǎn)是超過實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營需要的投資，可以抵消金融負(fù)債，被看成“負(fù)的金融負(fù)債”。

　　b.債務(wù)現(xiàn)金流量=稅后利息費(fèi)用-凈負(fù)債增加

　�、酃蓹�(quán)現(xiàn)金流量

　　a.股權(quán)現(xiàn)金流量，是與股東之間的交易形成的現(xiàn)金流，包括股利分配、股份發(fā)行和回購等。

　　b.股權(quán)現(xiàn)金流量

　　=股利-股票發(fā)行(或+股票回購)

　　=股利-股權(quán)資本凈增加

　　c.股權(quán)現(xiàn)金流量

　　=(凈利潤-留存收益增加)-股權(quán)資本凈增加

　　=凈利潤-股權(quán)凈投資(股東權(quán)益的增加)

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