三、綜合分析題

　　1.位于市區(qū)的某文創(chuàng)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2021年5月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:

　　(1)提供文創(chuàng)產(chǎn)品設(shè)計服務(wù)，價稅合計954萬元，未開具發(fā)票。

　　(2)轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的2015年購入的商品房，取得含稅金額515萬元，購入價200萬元，選擇簡易計稅方法。

　　(3)取得流動資金存款利息收入2萬元。

　　(4)購買燃油小汽車一輛自用， 價稅合計金額為39.55萬元。已取得增值稅專用發(fā)票。

　　(5)向境內(nèi)某公司提供發(fā)生在境外的廣告服務(wù)，取得收入200萬元

　　(6)員工因公境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的航空電子客票行程單，票價4.8萬元，燃油附加費0.65萬元、民航發(fā)展基金0.54萬元。

　　(7)支付信息技術(shù)服務(wù)費，取得增值稅專用發(fā)票，注明的價款400萬元，稅額24萬元。

　　(其他資料:車船稅240元/輛，符合加計抵減政策的相關(guān)要求。)要求:根據(jù)上資料,按下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

　　1.計算業(yè)務(wù)(1)的銷項稅額。

　　2.計算業(yè)務(wù)(2)中應(yīng)納增值稅額。

　　3.判斷業(yè)務(wù)(3)是否繳納增值稅并說明理由。

　　4.計算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納的車輛購置稅、應(yīng)繳納的車船稅。

　　5.判斷業(yè)務(wù)(5)是否繳納增值稅并說明理由。

　　6.判斷業(yè)務(wù)(6)是否可以抵扣進項稅，并說明理由。

　　7.計算該企業(yè)5月份可以抵扣的進項稅額。

　　8.計算該企業(yè)可加計抵減的進項稅額。

　　9.計算該企業(yè)5月份應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅。

　　10.計算該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅，教育費附加和地方教育附加。

　　參考解析：

　　(1) 業(yè)務(wù)(1)的銷項稅額=954÷(1+6%) x6%=54 (萬元)

　　(2)業(yè)務(wù)(2) 應(yīng)納增值稅= (515-200)÷ (1+5%) x5%=15(萬元)

　　(3)不繳納增值稅。

　　理由:存款利息不屬于增值稅的征稅范圍，不繳納增值稅。

　　(4)應(yīng)繳納車輛購置稅=39.55÷ (1+13%) x10%=3.5 (萬元)

　　應(yīng)繳納車船稅= 1x240÷12x8=160 (元)

　　(5)不繳納增值稅。

　　理由:廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，免征增值稅。

　　(6)航空旅客運輸進項稅額= (4.8+0.65) ÷(1+9%) x9%=0.45(萬元)

　　理由:本公司員工因公出差，取得注明旅客身份信息的航空電子客票可以計算抵扣進項稅額。民航發(fā)展基金屬于政府性基金，不計入航空運輸企業(yè)的銷售收入，不征收增值稅。

　　(7)業(yè)務(wù)(4)取得進項稅額=39.55÷(1+13%)×13%=4.55(萬元)

　　5月份可以抵扣的進項稅額= 24+0.45+4.55=29 (萬元)

　　(8)計提的加計抵減進項稅額=當(dāng)期可抵扣進項稅額x 10%=(4.55+0.45+24) x10%=2.9 (萬元)

　　(文化創(chuàng)意服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)，可按照10%加計抵扣)

　　(9)抵減前的應(yīng)納稅額=54- (4.55+0.45+24) =25 (萬元)

　　可以全額抵減進項稅額加計抵減金額，一般計稅方法下應(yīng)納增值稅=25-2.9=22.1 (萬元)

　　簡易計稅方法下應(yīng)繳納的增值稅為15萬元

　　5月份應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅=22.1+15=37.1 (萬元)

　　(10)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅，教育費附加和地方教育附加=37.1x (7%+ 3%+2%) =4.45 (萬元)