注冊會計師法—《違反注冊會計師法處罰暫行辦法》

    第一條 為加強注冊會計師行業(yè)析監(jiān)督管理，促進注冊會計師事業(yè)的健康發(fā)展，維護社會公共利益和當事人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中華人民共和國行政處罰法》，制定本辦法。
　　第二條 注冊會計師和會計師事務所、審計事務所（以下簡稱“事務所”）在執(zhí)業(yè)中違反注冊會計行業(yè)管理的法律、法規(guī)和規(guī)章應予行政處罰的，適用本辦法。
　　第三條 省級以上人民政府財政部門負責對注冊會計師和事務所的處罰工作，省級以上注冊會計師協(xié)會具體處理日常工作。
　　第四條 對注冊會計師的處罰種類包括：
　　�。ㄒ唬┚�告；
　　　（二）沒收違法所得；
　　　（三）罰款；
　　　（四）暫停執(zhí)行部分或全部業(yè)務，暫停執(zhí)業(yè)的最長期限為12個月；
　　　（五）吊銷有關執(zhí)業(yè)許可證；
　　　（六）吊俏注冊會計師證書。
　　第五條 對事務所的處罰種類包括：
　　�。ㄒ唬� 警告；
　　�。ǘ�） 沒收違法所得；
　　�。ㄈ�） 罰款；
　　　（四） 暫停執(zhí)行部分或全部業(yè)務，暫停執(zhí)業(yè)的最長期限為12個月；
　　�。ㄎ澹� 吊銷有關執(zhí)業(yè)許可證；
　　�。�六） 撤銷事務所。
　　第六條 注冊會計師受到刑事處罰，予以吊銷有關執(zhí)業(yè)許可證和注冊會計師證書。
　　第七條 注冊會計師與客戶通同作弊，故意出具虛假報告，予以暫停執(zhí)業(yè)；給利害關系人造成重大經(jīng)濟損失或產(chǎn)生惡劣社會影響的，吊銷有關執(zhí)業(yè)許可證或注冊會計師證書。
　　第八條 注冊會計師因過失出具虛假報告，予以警告；給利害關系人造成重大經(jīng)濟損失或產(chǎn)生惡劣社會影響的，予以暫停執(zhí)業(yè)，直至吊銷有關執(zhí)業(yè)許可證或注冊會計師證書。
　　第九條 注冊會計師不按照中國注冊會計師獨立審計準則、職業(yè)道德準則、質(zhì)量控制準則和職業(yè)后續(xù)教育準則的要求執(zhí)業(yè)，予以警告；情節(jié)嚴重的，予以暫停執(zhí)業(yè)。
　　第十條 注冊會計師允許他人借用本人的名義申辦事務所，或同時在兩個或兩個以上的事務所申報年檢或執(zhí)業(yè)，責令改正，并予以暫停執(zhí)業(yè)；情節(jié)嚴重的，吊銷注冊會計師證書。
　　第十一條 注冊會計師允許他人以本人名義執(zhí)行注冊會計師業(yè)務，責令改正，并予以暫停執(zhí)業(yè)。
　　第十二條 注冊會計師泄露客戶的商業(yè)秘密，予以警告；造成嚴重后果的，予以暫停執(zhí)業(yè)，直到吊銷注冊會計師證書。
　　第十三條 注冊會計師與客戶存在利害關系應當回避而未予回避，責令改正，并予以警告。
　　第十四條 注冊會計師向客戶索取、收受業(yè)務約定書約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執(zhí)行業(yè)務之便，謀取其他不正當利益，責令改正，予以警告；情節(jié)嚴重的，予以暫停執(zhí)業(yè)，直到吊銷注冊會計師證書。
　　第十五條 注冊會計師拒絕、阻撓財政部門和注冊會計師協(xié)會的檢查、調(diào)查，予以警告；情節(jié)嚴重的，予以暫停執(zhí)業(yè)。
　　第十六條 事務所與客戶通同作弊，故意出具虛假報告，予以暫停執(zhí)業(yè)；給利害關系人造成重大經(jīng)濟損失或產(chǎn)生惡劣社會影響的，撤銷事務所。
　　第十七條 事務所因過失出具虛假報告，予以警告；給利害關系人造成重大經(jīng)濟損失或產(chǎn)生惡劣社會影響的，予以暫停執(zhí)業(yè)直到吊銷有關擴業(yè)許可證或撤銷事務所。
　　第十八條 事務所內(nèi)部管理混亂，不按照中國注冊會計師獨立審計準則、職業(yè)道德準則、質(zhì)量控制準則和職業(yè)后續(xù)教育準則的要求執(zhí)業(yè)，予以警告；情節(jié)嚴重的予以暫停執(zhí)業(yè)。
　　第十九條 事務所通過下列任何一種方式招攬業(yè)務，責令改正，并予以警告；情節(jié)嚴重的予以暫停執(zhí)業(yè)：
　�。ㄒ唬�對其能力進行廣告宣傳；
　�。ǘ�）向有關單位和個人分成、支付回扣、傭金或介紹費等；
　�。ㄈ�）對客戶或其他單位和個人進行脅迫、欺詐、利誘；
　�。ㄋ模┙祪r收費。
　　第二十條 事務所允許其他單位和個人以本所名義承辦注冊會計師業(yè)務，或允許本所注冊會計師同時在其他事務所執(zhí)行業(yè)務，予以警告；情節(jié)嚴重的，予以暫停執(zhí)業(yè)。
　　第二十一條 事務所與客戶存在利害關系，應當回避而耒予以回避，予以警告。
　　第二十二條 事務所泄露客戶的商業(yè)秘密，予以警告；造成嚴重后果的，予以暫停執(zhí)業(yè)。
　　第二十三條 事務所未經(jīng)批準設立分支機構(gòu)，予以警告，并責令撤銷其分支機構(gòu)。事務所對其分支機構(gòu)不加管理或管理不嚴，予以警告；情節(jié)嚴重的，撤銷其分支機構(gòu)。
　　第二十四條 事務所達不到法定的辦所條件，予以警告，并責令其在最長12個月的限期內(nèi)達到條件；逾期仍達不到規(guī)定條件，予以暫停執(zhí)業(yè)；暫停執(zhí)業(yè)期滿仍達不到規(guī)定條件，撤銷事務所。
　　第二十五條 事務所達不到有關執(zhí)業(yè)許可證規(guī)定的條件，予以警告，并責令其在最長12個月的限期內(nèi)達到條件；逾期仍達不到規(guī)定條件，予以暫停執(zhí)業(yè)；暫停執(zhí)業(yè)期滿仍達不到規(guī)定條件，吊銷有關執(zhí)業(yè)許可證。
　　第二十六條 事務所拒絕、阻撓財政部門和注冊會計師協(xié)會的檢查、調(diào)查，予以警告；情節(jié)嚴重的予以暫停執(zhí)業(yè)。