2010年注冊會計師備考模擬試題：稅法練習題(10)

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　　一、單項選擇題

　　1.甲企業(yè)(國有企業(yè))生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于A、B、C三個地域，A的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)綠化占地2000平方米;B的土地使用權(quán)屬甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積5000平方米，實際使用面積各半;C面積3000平方米，甲企業(yè)一直使用但土地使用權(quán)未確定。假設A、B、C的城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額每平方米5元，甲企業(yè)全年應納城鎮(zhèn)土地使用稅(　)。

　　A.57500元

　　B.62500元

　　C.72500元

　　D.85000元

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、幼兒園用地免征土地使用稅;幾個單位共同擁有一塊土地使用權(quán)的，應以各自實際占用土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅;土地使用權(quán)未確定，實際使用人為納稅人。應納城鎮(zhèn)土地稅=(10000-1000+2500+3000)×5=72500元。

　　2.某供熱企業(yè)占地面積80000平方米，其中廠房63000平方米(有一間3000平方米的車間無償提供給公安消防隊使用)，行政辦公樓5000平方米，廠辦子弟學校5000平方米，廠辦招待所2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園各1000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方米;2008年度該企業(yè)取得供熱總收入5000萬元，其中2000萬元為向居民供熱取得的收取。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元，該企業(yè)2008年度應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　)。

　　A.8.4萬元

　　B.12.6萬元

　　C.14.4萬元

　　D.24萬元

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收土地使用稅。應納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(80000-3000-5000-1000-1000)×3×(5000-2000)÷5000=126000元=12.6(萬元)。

　　3.某市肉制品加工企業(yè)2008年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)的在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　)。

　　A.25600元

　　B.16800元

　　C.39200元

　　D.48000元

　　【答案】A

　　【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，同時規(guī)定了免稅政策。如：直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅，如生豬養(yǎng)殖基地占地;而題中所述辦公占地、加工車間占地、企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化占地，不屬于免稅范圍。本題應納土地使用稅=(60000-28000)×0.8=25600(元)。

　　4.某人民團體A、B兩棟辦公樓，A棟占地3000平方米，B占地1000平方米。2008年3月30日至12月31日該團體將B棟出租。當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團體2008年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　)。

　　A.3750元

　　B.11250元

　　C.12500元

　　D.15000元

　　【答案】B

　　【解析】人民團體自用的A樓免稅。城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×15÷12×9=11250(元)

　　5.新征用耕地應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務發(fā)生時間是(　)。

　　A.自批準征用之日起滿3個月

　　B.自批準征用之日起滿6個月

　　C.自批準征用之日起滿1年

　　D.自批準征用之日起滿2年

　　【答案】C