2008年注冊會計師考試《審計》考試大綱

一、基本要求

　　審計科目要求考生掌握職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務準則（包括審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則和相關服務準則）和質(zhì)量控制準則的基本知識，以及運用這些知識從事審計業(yè)務、審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務和相關服務的基本技能。同時還應掌握企業(yè)會計準則的相關知識。

　　為證明考生具有相關的知識和技能，考生需能夠熟悉或掌握：

　　1.審計環(huán)境，包括審計的起源和發(fā)展、注冊會計師管理、職業(yè)道德規(guī)范、執(zhí)業(yè)準則、法律責任等；

　　2.審計的基本概念，包括審計風險、重要性、審計證據(jù)、審計工作底稿等；

　　3.審計的流程，包括風險評估和應對等；

　　4.審計抽樣原理和方法；

　　5.各業(yè)務循環(huán)的控制測試和實質(zhì)性程序；

　　6.審計結果的報告和溝通；

　　7.從事審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務和相關服務業(yè)務的基本原理。

　　二、知識要求

　�。ㄒ唬┳�冊會計師審計概論

　　1.注冊會計師審計的起源與發(fā)展

　�。�1）西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展

　�、僮�冊會計師審計的起源

　�、谧�冊會計師審計的形成

　�、圩�冊會計師審計的發(fā)展

　�、茏�冊會計師審計發(fā)展歷程的啟示

　�。�2）中國注冊會計師審計的演進與發(fā)展

　�、僦袊�注冊會計師審計的演進

　�、谥袊�注冊會計師審計的發(fā)展

　　2.注冊會計師審計的基本概念

　�。�1）審計的概念

　�。�2）審計的類別

　�、儇攧請蟊韺徲�

　　②經(jīng)營審計

　�、酆弦�(guī)性審計

　　（3）審計方法

　�、儋~項基礎審計

　�、谥贫然�礎審計

　�、埏L險導向?qū)徲?/P>

　　3.注冊會計師審計與其他審計的關系

　　（1）審計監(jiān)督體系

　�。�2）注冊會計師審計與政府審計的關系

　　（3）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關系

　�。ǘ�）注冊會計師管理

　　1.注冊會計師考試與注冊登記

　�。�1）報考條件

　　（2）考試組織

　�。�3）考試科目和成績認定

　�。�4）注冊登記

　　2.注冊會計師業(yè)務范圍

　�。�1）審計業(yè)務

　�、賹彶槠髽I(yè)財務報表，出具審計報告

　�、隍炞C企業(yè)資本，出具驗資報告

　�、坜k理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告。

　�、苻k理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務，出具相應的審計報告。

　�。�2）審閱業(yè)務

　　（3）其他鑒證業(yè)務

　�。�4）相關服務

　�、賹ω攧招畔�執(zhí)行商定程序

　�、诖�編財務信息

　　③稅務服務

　�、芄芾碜稍�

　　⑤會計服務

　　3.會計師事務所的組織形式

　�。�1）獨資會計師事務所

　�。�2）普通合伙會計師事務所

　　（3）有限責任會計師事務所

　　（4）有限責任合伙會計師事務所

　　4.注冊會計師協(xié)會

　�。�1）中國注冊會計師協(xié)會的職責

　�。�2）中國注冊會計師協(xié)會會員

　�、贂�員種類

　�、趥�人會員的權利

　　③個人會員的義務

　�。�3）協(xié)會權力機構和常設執(zhí)行機構

　�、贂�員代表大會

　�、诶硎聲�與常務理事會

　�、鄢ＴO執(zhí)行機構

　�、軐ｉT委員會與專業(yè)委員會

　�。�4）地方注冊會計師協(xié)會

　　（三）注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

　　1.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范概述

　�。�1）職業(yè)道德規(guī)范的含義

　　（2）注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

　�、賴�際會計師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范

　�、诿绹�注冊會計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范

　�、壑袊�注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

　　2.注冊會計師職業(yè)道德基本原則

　　（1）獨立、客觀、公正

　�、侏毩�

　�、诳陀^

　　③公正

　�。�2）專業(yè)勝任能力和應有的關注

　�、賹�業(yè)勝任能力

　�、趹�有的關注

　�。�3）保密

　　（4）職業(yè)行為

　�、賹ι鐣�公眾的責任

　　②對客戶的責任

　�、蹖ν�行的責任

　　④其他責任

　�。�5）技術準則

　　3.獨立性

　�。�1）獨立性的含義

　�。�2）威脅獨立性的情形

　　①經(jīng)濟利益

　�、谧晕以u價

　　③關聯(lián)關系

　�、芡饨鐗毫�

　�。�3）防范措施

　　①職業(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施

　　②鑒證客戶內(nèi)部的防范措施

　�、蹠�計師事務所防范措施

　�。�4）業(yè)務期間

　　（5）特定情況下對獨立性原則的運用

　�、俳�(jīng)濟利益

　　②貸款和擔保

　�、叟c鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關系

　�、芗彝ズ蛡�人關系

　�、菖c鑒證客戶發(fā)生雇傭關系

　�、拮罱�曾在鑒證客戶中工作

　�、咦鳛殍b證客戶的經(jīng)理或董事

　　⑧高級職員與鑒證客戶之間的長期聯(lián)系

　�、嵯蜩b證客戶提供非鑒證業(yè)務

　　4.專業(yè)勝任能力

　�。�1）專業(yè)勝任能力的兩個階段

　　（2）利用其他專家的工作

　　5.保密

　�。�1）保密義務

　�。�2）保密義務的豁免

　　6.收費與傭金

　�。�1）規(guī)范收費與傭金的作用

　�。�2）收費

　�、偈召M考慮的因素

　�、诨蛴惺召M

　�。�3）傭金

　　7.與執(zhí)行鑒證業(yè)務不相容的工作

　　8.接任前任注冊會計師的審計業(yè)務

　�。�1）前后任注冊會計師的含義

　�。�2）客戶更換會計師事務所的原因

　　（3）接受委托前的溝通

　�。�4）接受委托后的溝通

　　①查閱前任注冊會計師工作底稿的前提

　�、诓殚喯嚓P工作底稿及其內(nèi)容

　　9.廣告、業(yè)務招攬和宣傳

　�。�1）廣告、業(yè)務招攬和宣傳的含義

　�。�2）廣告

　�。�3）業(yè)務招攬

　�。�4）宣傳

　�、傥�托和獎勵

　�、趯で髽I(yè)務合作

　　③名錄

　�、軙�籍、文章、演講、廣播和電視

　�、菖嘤栒n程、研討會

　　⑥含有技術信息的手冊和文件

　�、邌T工招聘

　�、嗍謨院蜁�計師事務所簡介

　�、嵝偶埡兔�片

　�。ㄋ模┳�冊會計師執(zhí)業(yè)準則

　　1.注冊會計師執(zhí)業(yè)準則建設情況

　　（1）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則建設的三個階段

　�。�2）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則國際趨同的必要性

　�。�3）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則國際趨同的基本原則和具體措施

　�、贂�計審計準則國際趨同的基本原則

　�、跁�計審計準則國際趨同的具體措施

　�。�4）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則趨同的成果

　�、僮�冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系框架

　�、谧�冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系的特點

　　2.中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則

　�。�1）鑒證業(yè)務的定義、要素和目標

　　①鑒證業(yè)務的定義

　�、跇I(yè)務要素

　�、刍�于責任方認定的業(yè)務和直接報告業(yè)務

　�、荑b證業(yè)務的目標

　�。�2）業(yè)務承接

　�、俪薪予b證業(yè)務的條件

　�、跇藴什贿m當時的處理方式

　�、垡殉薪予b證業(yè)務的變更

　�。�3）鑒證業(yè)務的三方關系

　�、偃�方關系概述

　　②注冊會計師

　�、圬熑畏�

　�、茴A期使用者

　�。�4）鑒證對象

　�、勹b證對象與鑒證對象信息的形式

　�、阼b證對象特征

　�、圻m當?shù)蔫b證對象應當具備的條件

　　（5）標準

　�、贅藴实亩�義

　�、跇藴实念愋�

　�、圻m當?shù)臉藴蕬�當具備的特�?/P>

　�、茉u價標準的適當性

　�、蓊A期使用者獲取標準的方式

　�。�6）證據(jù)

　�、倏傮w要求

　�、诼殬I(yè)懷疑態(tài)度

　�、圩C據(jù)的充分性和適當性

　　④重要性

　�、蓁b證業(yè)務風險

　　⑥證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍

　　⑦可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量

　�、嘤涗�

　�。�7）鑒證報告

　　①出具鑒證報告的總體要求

　�、阼b證結論的兩種表述形式

　�、厶岢鲨b證結論的積極方式和消極方式

　�、茏�冊會計師不能出具無保留結論報告的情況

　　⑤注冊會計師姓名的使用

　　3.會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制準則

　�。�1）質(zhì)量控制制度的目的和要素

　　①質(zhì)量控制制度的目的

　�、谫|(zhì)量控制制度的要素

　�。�2）對業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任

　　①對主任會計師的總體要求

　�、谛袆邮痉逗托畔�傳達

　�、蹣淞①|(zhì)量至上的意識

　�、芪�派質(zhì)量控制制度運作人員

　�。�3）職業(yè)道德規(guī)范

　�、僮袷芈殬I(yè)道德規(guī)范的總體要求

　�、谧袷芈殬I(yè)道德規(guī)范的具體措施

　�、蹪M足獨立性要求

　　（4）客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持

　�、俳邮芘c保持客戶關系和具體業(yè)務的總體要求

　　②考慮客戶的誠信情況

　�、劭紤]是否具備執(zhí)行業(yè)務必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源

　�、芸紤]能否遵守職業(yè)道德規(guī)范

　　⑤考慮其他事項的影響

　�。�5）人力資源

　　①人力資源管理的總體要求

　�、谌肆�資源管理的要素

　　③招聘

　�、苋藛T素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和職業(yè)發(fā)展

　　⑤業(yè)績評價、薪酬和晉升

　�、揄椖拷M的委派

　　（6）業(yè)務執(zhí)行

　�、僦笇А⒈O(jiān)督與復核

　�、谧稍�

　　③意見分歧

　�、茼椖抠|(zhì)量控制復核

　　（7）業(yè)務工作底稿

　�、贅I(yè)務工作底稿的歸檔要求

　　②業(yè)務工作底稿的管理要求

　�、蹣I(yè)務工作底稿的保密

　�、軜I(yè)務工作底稿的完整性、使用與檢索

　�、輼I(yè)務工作底稿的保存期限

　　⑥業(yè)務工作底稿的所有權

　�。�8）監(jiān)控

　　①監(jiān)控的總體要求

　�、诒O(jiān)控人員

　　③監(jiān)控內(nèi)容

　�、軐嵤�檢查

　�、荼O(jiān)控結果的處理

　　⑥監(jiān)控的記錄

　�、咄对V和指控的處理

　　（9）記錄

　　①質(zhì)量控制記錄的總體要求

　�、谫|(zhì)量控制記錄的方式和內(nèi)容

　　③質(zhì)量控制記錄的保存期限

　�。ㄎ澹┳�冊會計師的法律責任

　　1.注冊會計師法律責任概述

　　（1）注冊會計師法律責任的表現(xiàn)形式

　�、僭V訟爆炸

　�、诒ｋU危機

　�。�2）注冊會計師法律責任的成因

　　（3）經(jīng)營失敗、審計失敗和審計風險

　�。�4）對注冊會計師責任的認定

　　①違約

　�、谶^失

　　③欺詐

　�、軟]有過失、普通過失、重大過失和欺詐的界定

　　（5）注冊會計師承擔法律責任的種類

　　2.國外注冊會計師的法律責任

　�。�1）注冊會計師對于委托單位的責任

　�。�2）習慣法下注冊會計師對于第三者的責任

　�、僮�冊會計師對于受益第三者的責任

　�、谧�冊會計師對于其他第三者的責任

　�。�3）成文法下注冊會計師對于第三者的責任

　　①1933年《證券法》

　�、�1934年《證券交易法》

　�、�1995年《非公開交易證券訴訟改革法案》

　�、堋敦澪燮墼p損害組織法案》

　�、�2002年《公眾公司會計改革和投資者保護法案》

　　3.中國注冊會計師的法律責任

　　（1）相關法律規(guī)定

　�、倜袷仑熑�

　�、谛姓�責任和刑事責任

　　（2）相關司法解釋

　�、佟端痉ń忉尅返奶攸c

　　②關于利害關系人、執(zhí)業(yè)準則和不實報告的規(guī)定

　　③關于訴訟當事人的列置的規(guī)定

　�、荜P于歸責原則和舉證分配的規(guī)定

　�、蓐P于會計師事務所與被審計單位的連帶責任的規(guī)定

　�、揸P于過失責任和過失指引的規(guī)定

　�、哧P于抗辯事由的規(guī)定

　�、嚓P于減責事由的規(guī)定

　　⑨關于無效的免責條款的規(guī)定

　�、怅P于賠償順位和最高限額的規(guī)定

　　11關于會計師事務所與分所的連帶責任的規(guī)定

　　12關于禁止擅自追加被執(zhí)行人的規(guī)定

　　4.注冊會計師如何避免法律訴訟

　　（1）注冊會計師減少過失和防止欺詐的措施

　�、僭鰪妶�(zhí)業(yè)獨立性

　　②保持職業(yè)謹慎

　�、蹚娀瘓�(zhí)業(yè)監(jiān)督

　�。�2）注冊會計師避免法律訴訟的具體措施

　�、賴栏褡裱�職業(yè)道德和專業(yè)標準的要求

　　②建立、健全會計師事務所質(zhì)量控制制度

　　③與委托人簽訂業(yè)務約定書

　�、軐徤鬟x擇被審計單位

　　⑤深入了解被審計單位的業(yè)務

　�、尢崛★L險基金或購買責任保險

　　⑦聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師

　�。�六）審計目標

　　1. 財務報表審計的總目標

　　（1）審計總目標的演變

　�。�2）我國財務報表審計的總目標

　　2．財務報表審計的責任劃分

　�。�1） 被審計單位管理層和治理層的責任

　�。�2） 注冊會計師的責任

　�、僮袷芈殬I(yè)道德規(guī)范

　�、谧袷刭|(zhì)量控制準則

　�、圩袷貙徲嫓蕜t

　　④合理運用職業(yè)判斷

　�、荼３致殬I(yè)懷疑態(tài)度

　�。�3）兩種責任不能相互取代

　　3.財務報表循環(huán)

　�。�1）財務報表審計的循環(huán)法

　�。�2）循環(huán)的劃分及其相互關系

　　4.確定具體審計目標

　　（1）被審計單位管理層的認定

　�、倥c各類交易和事項相關的認定

　�、谂c期末賬戶余額相關的認定

　�、叟c列報相關的認定

　�。�2）具體審計目標

　�、倥c各類交易和事項相關的審計目標

　�、谂c期末賬戶余額相關的審計目標

　�、叟c列報相關的審計目標

　　5.審計過程與審計目標的實現(xiàn)

　　（1）接受業(yè)務委托

　�。�2）計劃審計工作

　　（3）實施風險評估程序

　�。�4）實施控制測試和和實質(zhì)性程序

　�。�5）完成審計工作和編制審計報告

　�。ㄆ撸�審計證據(jù)與審計工作底稿

　　1.審計證據(jù)

　�。�1）審計證據(jù)的含義

　�。�2）審計證據(jù)的充分性和適當性

　�、賹徲嬜C據(jù)的充分性

　�、趯徲嬜C據(jù)的適當性

　�。�3）獲取審計證據(jù)的審計程序

　�、� 檢查記錄或文件

　�、跈z查有形資產(chǎn)

　�、塾^察

　　④詢問

　�、莺�證

　�、拗匦掠嬎�

　�、咧匦聢�(zhí)行

　�、喾治龀绦�

　�。�4）分析程序

　�、俜治龀绦虻哪康�

　　②用作風險評估程序

　�、塾米鲗嵸|(zhì)性程序

　�、苡糜诳傮w復核

　　2.審計工作底稿

　�。�1）審計工作底稿的含義和編制目的

　　①審計工作底稿的含義

　　②編制審計工作底稿的目的

　�。�2）審計工作底稿的內(nèi)容

　�。�3）編制審計工作底稿的總體要求

　�。�4）審計工作底稿的格式、要素和范圍

　　①確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素

　　②審計工作底稿的要素

　�、蹖徲嬤^程記錄

　�、軐徲嫿Y論

　　⑤審計標識及其說明

　�、匏饕�號及編號

　　⑦編制人員和復核人員及日期

　�。�5）審計工作底稿的歸檔

　�、賹徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔工作的性質(zhì)

　　②審計工作底稿歸檔的期限

　�、蹖徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔后的變動

　　④審計工作底稿的保存期限

　�。ò耍┯媱潓徲嫻ぷ�

　　1. 初步業(yè)務活動

　�。�1）審計業(yè)務約定書的定義和作用

　�。�2）簽訂審計業(yè)務約定書之前應做的工作

　�、倜鞔_審計業(yè)務的性質(zhì)和范圍

　�、诔醪搅私獗粚徲媶挝坏幕�本情況

　　③會計師事務所評價專業(yè)勝任能力

　�、苌潭▽徲嬍召M

　�、菝鞔_被審計單位應協(xié)助的工作

　�。�3）審計業(yè)務約定書的內(nèi)容

　�、賹徲嫎I(yè)務約定書的基本內(nèi)容

　　②審計業(yè)務約定書的特殊考慮

　　2.總體審計策略和具體審計計劃

　�。�1）總體審計策略

　�、賹徲嫹秶�

　　②報告目標、時間安排及所需溝通

　�、蹖徲嫹较�

　　（2）具體審計計劃

　�、倏傮w審計策略和具體審計計劃之間的關系

　　②具體審計計劃包括的內(nèi)容

　�。�3）審計過程中對計劃的更改

　�。�4）指導、監(jiān)督與復核

　�。�5）對計劃審計工作的記錄

　�、儆涗浀膬�(nèi)容

　�、谟涗浀男问胶头秶�

　　（6）與管理層和治理層的溝通