2008年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試大綱

　　3.審計(jì)重要性

　�。�1）重要性的含義

　�。�2）重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

　　（3）計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)對(duì)重要性的評(píng)估

　�、俅_定計(jì)劃的重要性水平時(shí)應(yīng)考慮的因素

　�、趶臄�(shù)量方面考慮重要性

　　（4）對(duì)計(jì)劃階段確定的重要性水平的調(diào)整

　�。�5）評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響

　�、偕形锤�正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)

　�、谠u(píng)價(jià)尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)的影響

　�、蹚男再|(zhì)方面考慮重要性

　　4.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　�。�1）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　�、賰蓚�(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　�、诠逃酗L(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

　�。�2）檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　（3）檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系

　�。ň牛╋L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述

　　（1）出臺(tái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的背景

　�。�2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則體現(xiàn)出的重大變化

　�。�3）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的總體要求

　　2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來(lái)源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論

　�。�1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源

　�、亠L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　�、谄渌麑徲�(jì)程序和信息來(lái)源

　�。�2）項(xiàng)目組內(nèi)部的討論

　�、儆懻摰哪繕�(biāo)

　　②討論的內(nèi)容

　�、蹍⑴c討論的人員

　　④討論的時(shí)間和方式

　　3.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　�。�1）總體要求

　�。�2）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

　�、傩袠I(yè)狀況

　　②法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境

　�、燮渌�外部因素

　�、芰私獾闹攸c(diǎn)和程度

　�。�3）被審計(jì)單位的性質(zhì)

　�、偎�有權(quán)結(jié)構(gòu)

　　②治理結(jié)構(gòu)

　�、劢M織結(jié)構(gòu)

　�、芙�(jīng)營(yíng)活動(dòng)

　�、萃顿Y活動(dòng)

　�、藁I資活動(dòng)

　�。�4）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

　　①重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例

　�、谥卮蠛彤惓＝灰椎臅�(huì)計(jì)處理方法

　�、墼谛骂I(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響

　　④會(huì)計(jì)政策的變更

　�、荼粚徲�(jì)單位何時(shí)采用以及如何采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度

　　（5）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　�、倌繕�(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　�、诮�(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響

　　③被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程

　　④對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮

　�。�6）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)

　　①了解的主要方面

　�、陉P(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量的結(jié)果

　�、劭紤]財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)的可靠性

　　④對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮

　　4.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

　�。�1）內(nèi)部控制的含義和要素

　�。�2）與審計(jì)相關(guān)的控制

　�、贋閷�(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制

　�、谄渌�與審計(jì)相關(guān)的控制

　　（3）對(duì)內(nèi)部控制了解的深度

　�、僭u(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)

　�、讷@取控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)

　�、哿私鈨�(nèi)部控制與測(cè)試控制運(yùn)行有效性的關(guān)系

　�。�4）內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分

　　①考慮內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化特征及其影響

　�、谛畔⒓夹g(shù)的優(yōu)勢(shì)及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

　�、廴斯た刂频倪m用范圍及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

　�。�5）內(nèi)部控制的局限性

　　①內(nèi)部控制的固有局限性

　�、趯�(duì)小型被審計(jì)單位的考慮

　�。�6）控制環(huán)境

　�、倏刂骗h(huán)境的含義

　�、趯�(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀(guān)念的溝通與落實(shí)

　　③對(duì)勝任能力的重視

　�、苤卫韺拥膮⑴c程度

　　⑤管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

　�、藿M織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配

　　⑦人力資源政策與實(shí)務(wù)

　�。�7）被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程

　�、俦粚徲�(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的含義

　�、趯�(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的了解

　�、蹖�(duì)小型被審計(jì)單位的考慮

　�。�8）信息系統(tǒng)與溝通

　　①與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的含義

　�、趯�(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的了解

　�、叟c財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通的含義

　　④對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通的了解

　�、輰�(duì)小型被審計(jì)單位的考慮

　�。�9）控制活動(dòng)

　　①相關(guān)的控制活動(dòng)的含義

　�、趯�(duì)控制活動(dòng)的了解

　�、蹖�(duì)小型被審計(jì)單位的考慮

　　（10）對(duì)控制的監(jiān)督

　�、賹�(duì)控制的監(jiān)督的含義

　�、诹私鈱�(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督

　　③對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮

　�。�11）在整體層面對(duì)內(nèi)部控制了解和評(píng)估的總結(jié)

　�。�12）在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制

　　①確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類(lèi)別

　�、诹私庵匾�交易流程，并進(jìn)行記錄

　�、鄞_定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)

　�、茏R(shí)別和了解相關(guān)控制

　�、輬�(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解

　�、蕹醪皆u(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　⑦對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告流程的了解

　　5.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　�。�1）識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　①識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序

　�、诳赡鼙砻鞅粚徲�(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況

　�、圩R(shí)別兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　�、芸刂骗h(huán)境對(duì)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響

　�、菘刂茖�(duì)評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響

　�、蘅紤]財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性

　　（2）需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　�、偬貏e風(fēng)險(xiǎn)的含義

　�、诖_定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)

　�、鄯浅Ｒ�(guī)交易和判斷事項(xiàng)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)

　�、芸紤]與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制

　�。�3）僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　�。�4）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修正

　　6.與治理層和管理層的溝通

　　（1）就內(nèi)部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通

　　（2）就重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制與治理層溝通

　　7.審計(jì)工作記錄

　�。�1）記錄的內(nèi)容

　�。�2）記錄的方式

　�。ㄊ�）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

　　1.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)概述

　　2.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施

　�。�1）財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施

　　（2）增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的方法

　�。�3）總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案的影響

　　3.針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序

　�。�1）進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求

　�、龠M(jìn)一步審計(jì)程序的含義

　�、谠O(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)考慮的因素

　　（2）進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)

　�、龠M(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的含義

　　②進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的選擇

　　（3）進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間

　�、龠M(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的含義

　�、谶M(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的選擇

　　（4）進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

　�、龠M(jìn)一步審計(jì)程序的范圍的含義

　�、诖_定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)考慮的因素

　　4.控制測(cè)試

　�。�1）控制測(cè)試的含義和要求

　　① 控制測(cè)試的含義

　�、� 控制測(cè)試的要求

　　（2）控制測(cè)試的性質(zhì)

　�、倏刂茰y(cè)試的性質(zhì)的含義

　�、诖_定控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)的要求

　�、蹖�(shí)施控制測(cè)試時(shí)對(duì)雙重目的的實(shí)現(xiàn)

　�、軐�(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響

　�。�3）控制測(cè)試的時(shí)間

　�、倏刂茰y(cè)試的時(shí)間的含義

　�、谌绾慰紤]期中審計(jì)證據(jù)

　　③如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

　�。�4）控制測(cè)試的范圍

　�、俅_定控制測(cè)試范圍的考慮因素

　�、趯�(duì)自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍的特別考慮

　　5.實(shí)質(zhì)性程序

　�。�1）實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求

　�、賹�(shí)質(zhì)性程序的含義

　�、卺槍�(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�2）實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)

　�、賹�(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)的含義

　�、诩�(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性

　�、奂�(xì)節(jié)測(cè)試的方向

　　④設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)考慮的因素

　�。�3）實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

　　①如何考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　�、谌绾慰紤]期中審計(jì)證據(jù)

　　③如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

　�。�4）實(shí)質(zhì)性程序的范圍

　　6.進(jìn)一步審計(jì)程序舉例

　　（1）被審計(jì)單位背景資料簡(jiǎn)介

　�。�2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和進(jìn)一步審計(jì)程序的方案

　�。�3）控制測(cè)試

　�、僭O(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試

　�、诳刂茰y(cè)試結(jié)果及其對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的影響

　�。�4）評(píng)估針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制

　　（5）實(shí)質(zhì)性程序

　　7.評(píng)價(jià)列報(bào)的適當(dāng)性

　　8.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

　�。�1）完成審計(jì)工作前對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)

　�。�2）形成審計(jì)意見(jiàn)時(shí)對(duì)審計(jì)證據(jù)的綜合評(píng)價(jià)

　　9.審計(jì)工作記錄

　�。ㄊ�一）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮

　　1.舞弊的含義和種類(lèi)

　　（1）舞弊的含義

　�。�2）舞弊的種類(lèi)

　　2．治理層、管理層的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　�。�1）治理層、管理層的責(zé)任

　�。�2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　3．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　（1）詢(xún)問(wèn)

　�、僭�(xún)問(wèn)對(duì)象

　�、谠�(xún)問(wèn)內(nèi)容

　�、郢@取管理層聲明

　�。�2）考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

　�。�3）實(shí)施分析程序

　�。�4）考慮其他信息

　�。�5）組織項(xiàng)目組討論

　　4．識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　5．應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　�。�1）總體應(yīng)對(duì)措施

　�。�2）針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序

　�。�3）針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序

　　6．評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

　　（1）發(fā)現(xiàn)舞弊時(shí)采取的措施

　�。�2）考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

　�。�3）與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

　�、倥c管理層的溝通

　　②與治理層的溝通

　�、叟c監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

　　（十二）審計(jì)抽樣1.選取測(cè)試項(xiàng)目的方法

　�。�1）選取全部項(xiàng)目

　�。�2）選取特定項(xiàng)目

　　（3）審計(jì)抽樣

　　2.審計(jì)抽樣概述

　�。�1）抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　�、俪闃语L(fēng)險(xiǎn)

　�、诜浅闃语L(fēng)險(xiǎn)

　�。�2）統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣

　�。�3）統(tǒng)計(jì)抽樣的方法

　　①屬性抽樣

　�、谧兞砍闃�

　�。�4）審計(jì)抽樣的步驟

　�、贅颖驹O(shè)計(jì)

　�、谶x取樣本

　�、墼u(píng)價(jià)樣本結(jié)果

　　3.審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用

　�。�1）樣本設(shè)計(jì)階段

　�、俅_定測(cè)試目標(biāo)

　　②定義總體和抽樣單元

　�、鄱�義偏差

　�、芏�義測(cè)試期間

　�。�2）選取樣本階段

　�、俅_定樣本規(guī)模

　　②選取樣本

　�、蹖�(shí)施審計(jì)程序

　�。�3）評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段

　�、儆�(jì)算總體偏差率

　�、诳紤]抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　�、鄯治銎�差的性質(zhì)和原因

　�。�4）記錄抽樣程序

　　4.審計(jì)抽樣在實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測(cè)試中的應(yīng)用

　�。�1）在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法

　　①樣本設(shè)計(jì)階段

　�、谶x取樣本階段

　�、墼u(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段

　�、苡涗洺闃映绦�

　　⑤非統(tǒng)計(jì)抽樣示例

　�。�2）在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法

　�、僮兞砍闃�

　�、诟怕时壤�規(guī)模抽樣法（PPS）

　�。ㄊ�三）銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)

　　1.銷(xiāo)售與收款循環(huán)的特性

　�。�1）涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄

　�、兕櫩陀嗀泦�

　　②銷(xiāo)售單

　�、郯l(fā)運(yùn)憑證

　�、茕N(xiāo)售發(fā)票

　�、萆唐穬r(jià)目表

　�、拶J項(xiàng)通知單

　�、邞�(yīng)收賬款明細(xì)賬

　�、嘀鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　�、嵴劭叟c折讓明細(xì)賬

　　⑩匯款通知書(shū)11庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬12壞賬審批表13顧客月末對(duì)賬單14轉(zhuǎn)賬憑證15收款憑證

　�。�2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

　�、俳邮茴櫩陀唵�

　�、谂鷾�(zhǔn)賒銷(xiāo)信用

　　③按銷(xiāo)售單供貨

　�、馨翠N(xiāo)售單裝運(yùn)貨物

　�、菹蝾櫩烷_(kāi)具賬單

　�、抻涗涗N(xiāo)售

　�、咿k理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

　　⑧辦理和記錄銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折扣與折讓

　　⑨注銷(xiāo)壞賬

　�、馓崛�壞賬準(zhǔn)備

　　2.控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序

　　（1）概述

　�。�2）銷(xiāo)售交易的內(nèi)部控制和控制測(cè)試

　�、龠m當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

　�、谡�確的授權(quán)審批

　�、鄢浞值膽{證和記錄

　�、軕{證的預(yù)先編號(hào)

　�、莅丛录某鰧�(duì)賬單

　�、迌�(nèi)部核查程序

　　（3）針對(duì)銷(xiāo)售交易的實(shí)質(zhì)性程序

　�、俚怯浫胭~的銷(xiāo)售交易是真實(shí)的

　　②已發(fā)生的銷(xiāo)售交易均已登記入賬

　�、鄣怯浫胭~的銷(xiāo)售交易均經(jīng)正確計(jì)價(jià)

　　④登記入賬的銷(xiāo)售交易分類(lèi)恰當(dāng)

　�、蒌N(xiāo)售交易的記錄及時(shí)

　　⑥銷(xiāo)售交易已正確地記入明細(xì)賬并正確地匯總

　�。�4）收款交易的內(nèi)部控制、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

　　3.營(yíng)業(yè)收入審計(jì)

　�。�1）營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)

　　（2）營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序

　�、僦鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序②其他業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序4.應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備審計(jì)

　�。�1）應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)

　　（2）應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序

　�、偃〉没蚓幹茟�(yīng)收賬款明細(xì)表

　�、跈z查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)

　　③檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確

　�、芟騻鶆�(wù)人函證應(yīng)收賬款

　�、荽_定已收回的應(yīng)收賬款金額

　　⑥對(duì)未函證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序

　�、邫z查壞賬的確認(rèn)和處理

　�、喑椴橛袩o(wú)不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)

　�、釞z查應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售

　　⑩對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序

　　11確定應(yīng)收賬款的列報(bào)是否恰當(dāng)

　�。�3）壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序

　　5.其他相關(guān)賬戶(hù)審計(jì)

　�。�1）應(yīng)收票據(jù)審計(jì)

　�、賾�(yīng)收票據(jù)的審計(jì)目標(biāo)

　　②應(yīng)收票據(jù)的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�2）長(zhǎng)期應(yīng)收款審計(jì)

　�、匍L(zhǎng)期應(yīng)收款的審計(jì)目標(biāo)

　�、陂L(zhǎng)期應(yīng)收款——賬面余額實(shí)質(zhì)性程序

　　③長(zhǎng)期應(yīng)收款——未實(shí)現(xiàn)融資收益實(shí)質(zhì)性程序

　�。�3）預(yù)收款項(xiàng)審計(jì)

　�、兕A(yù)收款項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)

　�、陬A(yù)收款項(xiàng)的實(shí)質(zhì)性程序

　　（4）應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)

　�、� 應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)目標(biāo)

　　② 應(yīng)交稅費(fèi)的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�5）營(yíng)業(yè)稅金及附加審計(jì)

　　① 營(yíng)業(yè)稅金及附加審計(jì)目標(biāo)

　�、� 營(yíng)業(yè)稅金及附加的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�6）銷(xiāo)售費(fèi)用審計(jì)

　�、� 銷(xiāo)售費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)

　�、� 銷(xiāo)售費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序

　�。ㄊ�四）采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)

　　1.采購(gòu)與付款循環(huán)的特性

　　（1）主要憑證與會(huì)計(jì)記錄

　�、僬�(qǐng)購(gòu)單

　�、谟嗁�(gòu)單

　�、垓�(yàn)收單

　�、苜u(mài)方發(fā)票

　　⑤付款憑單

　�、揶D(zhuǎn)賬憑證

　�、吒犊顟{證

　�、鄳�(yīng)付賬款明細(xì)賬

　�、釒�(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　⑩賣(mài)方對(duì)賬單

　�。�2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

　�、僬�(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)

　　②編制訂購(gòu)單

　�、垓�(yàn)收商品

　�、軆�(chǔ)存已驗(yàn)收的商品存貨

　�、菥幹聘犊顟{單

　�、薮_認(rèn)與記錄負(fù)債

　　⑦付款

　�、嘤涗洭F(xiàn)金、銀行存款支出

　　2.控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�1）概述

　　（2）采購(gòu)交易的內(nèi)部控制、控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序

　�、龠m當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

　�、趦�(nèi)部核查程序

　�。�3）付款交易的內(nèi)部控制、控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序

　　（4）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試

　�、俟潭ㄙY產(chǎn)的預(yù)算制度

　�、谑跈�(quán)批準(zhǔn)制度

　�、圪~簿記錄制度

　�、苈氊�(zé)分工制度

　　⑤資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度

　　⑥固定資產(chǎn)的處置制度

　�、吖潭ㄙY產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)制度

　　⑧固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度

　　3.應(yīng)付賬款審計(jì)

　�。�1）應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)

　�。�2）應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序

　　4.固定資產(chǎn)審計(jì)

　�。�1）固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)

　　（2）固定資產(chǎn)——賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�3）固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�4）固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序

　　5.其他相關(guān)賬戶(hù)審計(jì)

　�。�1）預(yù)付款項(xiàng)審計(jì)

　�、兕A(yù)付款項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)

　　②預(yù)付款項(xiàng)——賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序

　�、垲A(yù)付款項(xiàng)——壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序

　　（2）在建工程審計(jì)

　�、僭诮üこ痰膶徲�(jì)目標(biāo)

　　② 在建工程——賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序

　�、墼诮üこ獭�—減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序

　　（3）工程物資審計(jì)

　�、俟こ涛镔Y的審計(jì)目標(biāo)

　　② 工程物資——賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序

　�、酃こ涛镔Y——減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序

　　（4）固定資產(chǎn)清理審計(jì)

　�、俟潭ㄙY產(chǎn)清理的審計(jì)目標(biāo)

　�、诠潭ㄙY產(chǎn)清理的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�5）無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)

　　①無(wú)形資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)

　�、跓o(wú)形資產(chǎn)——賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序

　　③無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷(xiāo)的實(shí)質(zhì)性程序

　�、軣o(wú)形資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�6）開(kāi)發(fā)支出審計(jì)

　　①開(kāi)發(fā)支出的審計(jì)目標(biāo)

　�、陂_(kāi)發(fā)支出的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�7）商譽(yù)審計(jì)

　　①商譽(yù)的審計(jì)目標(biāo)

　�、谏套u(yù)——賬面價(jià)值的實(shí)質(zhì)性程序

　　③商譽(yù)——商譽(yù)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�8）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用審計(jì)

　�、匍L(zhǎng)期待攤費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)

　�、陂L(zhǎng)期待攤費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序

　　（9）應(yīng)付票據(jù)審計(jì)

　�、賾�(yīng)付票據(jù)的審計(jì)目標(biāo)

　�、趹�(yīng)付票據(jù)的實(shí)質(zhì)性程序

　　（10）長(zhǎng)期應(yīng)付款審計(jì)

　�、匍L(zhǎng)期應(yīng)付款的審計(jì)目標(biāo)

　�、陂L(zhǎng)期應(yīng)付款——賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序

　�、坶L(zhǎng)期應(yīng)付款——未確認(rèn)融資費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�11）管理費(fèi)用審計(jì)

　�、俟芾碣M(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)

　�、诠芾碣M(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序

　　（十五）存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)

　　1.存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的特性

　�。�1）涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄

　�、偕�產(chǎn)指令

　�、陬I(lǐng)發(fā)料憑證

　　③產(chǎn)量和工時(shí)記錄

　�、芄ば絽R總表及工薪費(fèi)用分配表

　�、莶牧腺M(fèi)用分配表

　�、拗圃熨M(fèi)用分配匯總表

　�、叱杀居�(jì)算單

　�、啻尕浢骷�(xì)賬

　�。�2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　①計(jì)劃和安排生產(chǎn)

　�、诎l(fā)出原材料

　　③生產(chǎn)產(chǎn)品

　�、芎怂惝a(chǎn)品成本

　　⑤儲(chǔ)存產(chǎn)成品

　�、薨l(fā)出產(chǎn)成品

　　2.控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序

　　（1）概述

　�。�2）控制測(cè)試

　　①成本會(huì)計(jì)制度的控制測(cè)試

　�、诠ば降目刂茰y(cè)試

　　（3）交易的實(shí)質(zhì)性程序

　　3.存貨審計(jì)

　�。�1）存貨審計(jì)概述

　�。�2）存貨監(jiān)盤(pán)

　�、俅尕洷O(jiān)盤(pán)的定義和作用

　　②存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃

　�、鄞尕洷O(jiān)盤(pán)程序

　　④特殊情況的處理

　�。�3）存貨計(jì)價(jià)測(cè)試

　　①存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的一般要求

　�、诖尕洺杀镜挠�(jì)價(jià)測(cè)試

　　4.應(yīng)付職工薪酬審計(jì)

　�。�1）審計(jì)目標(biāo)

　�。�2）應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序

　　①獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符

　�、趯�(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

　�、蹤z查工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼

　　④檢查社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（包括醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)費(fèi)）、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等計(jì)提（分配）和支付（使用）的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分

　�、輽z查辭退福利

　　⑥檢查非貨幣性福利

　�、邫z查以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付

　　⑧檢查應(yīng)付職工薪酬的期后付款情況，并關(guān)注在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間，是否有確鑿證據(jù)表明需要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日原確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬事項(xiàng)

　�、釞z查應(yīng)付職工薪酬是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)

　　5.營(yíng)業(yè)成本審計(jì)

　�。�1）營(yíng)業(yè)成本的審計(jì)目標(biāo)

　　（2）營(yíng)業(yè)成本——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序

　�。�3）營(yíng)業(yè)成本——其他業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性程序

　　6.其他相關(guān)賬戶(hù)的審計(jì)

　　（1）材料采購(gòu)或在途物資的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�2）原材料的實(shí)質(zhì)性程序

　　（3）材料成本差異的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�4）庫(kù)存商品的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�5）發(fā)出商品的實(shí)質(zhì)性程序

　　（6）商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�7）委托加工物資的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�8）周轉(zhuǎn)材料的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�9）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序

　�。ㄊ�六）籌資與投資循環(huán)審計(jì)

　　1.籌資與投資循環(huán)的特性

　�。�1）憑證與會(huì)計(jì)記錄

　　①籌資活動(dòng)的憑證和會(huì)計(jì)記錄

　�、谕顿Y活動(dòng)的憑證和會(huì)計(jì)記錄

　�。�2）籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

　�、倩I資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

　�、谕顿Y所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　2.控制測(cè)試與交易的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�1）概述

　　（2）內(nèi)部控制和控制測(cè)試

　�、倩I資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試

　�、谕顿Y活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試

　　3. 借款相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)

　　（1）短期借款審計(jì)

　�、俣唐诮杩畹膶徲�(jì)目標(biāo)

　　②短期借款的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�2）長(zhǎng)期借款審計(jì)

　�、匍L(zhǎng)期借款的審計(jì)目標(biāo)

　�、陂L(zhǎng)期借款的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�3）應(yīng)付債券的審計(jì)

　　①應(yīng)付債券的審計(jì)目標(biāo)

　�、趹�(yīng)付債券的實(shí)質(zhì)性程序