2007年注冊會計(jì)師《審計(jì)》基礎(chǔ)班講義[1]

北京安通學(xué)校注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試考前輔導(dǎo)《審計(jì)》

    第一章 注冊會計(jì)師審計(jì)概論

    一、內(nèi)容框架和復(fù)習(xí)提示

    1.注冊會計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展；
    2.注冊會計(jì)師審計(jì)的概念；
    3.注冊會計(jì)師審計(jì)的類別與方法；
    4.注冊會計(jì)師審計(jì)與其他類型審計(jì)的區(qū)別。

    二、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)講解

    （一）審計(jì)的概念
    1．國際會計(jì)師聯(lián)合會：審計(jì)師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重要方面按照確定的財務(wù)報告框架編制發(fā)表意見。

    （二）審計(jì)的類別與方法
    1．審計(jì)的類別：財務(wù)報表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)。
    2．審計(jì)的方法：賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)。

    （三）審計(jì)監(jiān)督體系
    1． 政府審計(jì)；政府審計(jì)機(jī)關(guān)代表政府依法進(jìn)行的審計(jì)。
    2． 內(nèi)部審計(jì): 由部門、單位內(nèi)部設(shè)置的專門機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)。
    3． 注冊會計(jì)師審計(jì)：由經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的注冊會計(jì)師組成的會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)。

    （四）注冊會計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)及內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別：
    1. 與政府審計(jì)的區(qū)別點(diǎn)：審計(jì)目標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)、收入來源、取證權(quán)限、處理問題的方式。
    2．與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別點(diǎn)：審計(jì)目標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)、獨(dú)立性、被接受的自愿程度、審計(jì)時間。

    三、強(qiáng)化練習(xí)題

    （一）單項(xiàng)選擇題
    1.隨著審計(jì)環(huán)境的不斷變化，審計(jì)的方法也進(jìn)行著相應(yīng)的調(diào)整。在下列審計(jì)方法中，形成最晚，即最新的審計(jì)方法是（ ）。
    Ａ. 賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì) Ｂ. 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì) Ｃ. 制度基礎(chǔ)審計(jì) Ｄ. 財務(wù)報表審計(jì)
    2.以下有關(guān)各種審計(jì)方法的說法中，不正確的是（ ）。（北京安 通學(xué)校提供）
    Ａ. 賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的重心為各種會計(jì)賬目，方法是詳細(xì)審計(jì)
    Ｂ. 制度基礎(chǔ)審計(jì)的主要目的是提高審計(jì)效率、降低審計(jì)的工作量
    Ｃ. 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)解決了抽樣審計(jì)的隨意性和審計(jì)資源的分配問題
    Ｄ. 賬項(xiàng)審計(jì)中約四分之三的時間花費(fèi)在合計(jì)和過賬上
    3.如果注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位對重要的會計(jì)處理方法進(jìn)行了變更，但拒絕在其會計(jì)報表附注中進(jìn)行披露，你作為注冊會計(jì)師，選擇的作法是（ ）。
    Ａ. 在審計(jì)報告的意見段中，除了對會計(jì)報表的合法性、公允性發(fā)表意見外，專門對會計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見
    Ｂ. 以會計(jì)報表編制不符合國家頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則為理由，在審計(jì)意見的合法性中進(jìn)行反映
    Ｃ. 以會計(jì)報表未能公允反映被審計(jì)單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果或現(xiàn)金流量情況為由在審計(jì)意見的公允性中進(jìn)行反映
    Ｄ. 以會計(jì)報表編制不符合相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定為理由，在審計(jì)意見的合法性中進(jìn)行反映
    4.注冊會計(jì)師Ｅ在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位Ｆ公司的會計(jì)報表中有10萬元的差錯，雖然Ｆ公司管理當(dāng)局獲悉后，并未采取措施糾正這些差錯，但注冊會計(jì)師仍然對所審會計(jì)報表出具了無保留意見審計(jì)報告。你認(rèn)為，其原因是（ ）。
    Ａ. 這些差錯是合法的 Ｂ. 雖有差錯，但并不重大
    Ｃ. 這些差錯是難免的 Ｄ. 雖有差錯，但可以理解
    5.政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊會計(jì)師審計(jì)共同構(gòu)成了審計(jì)的監(jiān)督體系。其中，政府審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)在以下（ ）方面是基本相似的。
    Ａ. 審計(jì)所依據(jù)的準(zhǔn)則 Ｂ. 審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)
    Ｃ. 對內(nèi)部審計(jì)的利用 Ｄ. 審計(jì)中取證的權(quán)限

    （二）多項(xiàng)選擇題
    1.從注冊會計(jì)師審計(jì)的發(fā)展歷程可以看出，（ ）。
    Ａ. 注冊會計(jì)師審計(jì)隨著企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離而產(chǎn)生
    Ｂ. 注冊會計(jì)師審計(jì)隨著民主政治的進(jìn)步而越來越受重視
    Ｃ. 注冊會計(jì)師審計(jì)具有獨(dú)立、客觀、公正的特點(diǎn)
    Ｄ. 注冊會計(jì)師審計(jì)隨著企業(yè)管理的現(xiàn)代化而日益重要
    2.在我國，財務(wù)報表審計(jì)的目標(biāo)是通過注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作，對財務(wù)報表的（　）方面發(fā)表審計(jì)意見。
    Ａ.是否存在重大的錯報或漏報、是否存在重大的舞弊行為
    Ｂ.是否按適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制
    Ｃ.所采用的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)是否具有一貫性（北京安通學(xué)校提供）
    Ｄ.是否在所有重大方面公允反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量
    3.從不同的角度考察審計(jì),可以做出不同的審計(jì)分類。按照審計(jì)的內(nèi)容和目的進(jìn)行分類，審計(jì)可以分為以下（ ）類別。
    Ａ. 會計(jì)報表審計(jì) Ｂ. 經(jīng)營審計(jì) Ｃ. 合規(guī)審計(jì) Ｄ. 賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)
    4.運(yùn)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法時，為確定審計(jì)風(fēng)險，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下（ ）因素的影響。
    Ａ. 內(nèi)部控制風(fēng)險，如內(nèi)部控制未能防止、發(fā)現(xiàn)和糾正賬戶余額等存在的錯報
    Ｂ. 注冊會計(jì)師通過實(shí)施審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)賬戶余額或各類交易存在的錯報
    Ｃ. 企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，如經(jīng)營成果難以達(dá)到出資者的認(rèn)可或難以持續(xù)經(jīng)營等
    Ｄ. 企業(yè)的固有風(fēng)險，如容易產(chǎn)生錯報的會計(jì)報表項(xiàng)目和管理人員的品行等
    5.內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容主要是對（ ）等進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價。
    Ａ. 會計(jì)報表的合法、公允性 Ｂ. 內(nèi)部控制的健全、有效性
    Ｃ. 會計(jì)信息的真實(shí)、合法、完整性 Ｄ. 經(jīng)營績效及經(jīng)營合規(guī)性

    （三）判斷題
    1.按照2007年開始實(shí)施的審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊會計(jì)師審計(jì)是指注冊會計(jì)師依法接受委托，對被審計(jì)單位的年度會計(jì)報表的合法性與公允性進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見。（�。�
    2.注冊會計(jì)師對Ａ公司的財務(wù)報表發(fā)表了無保留意見，但事后查明報表中存在30萬元的錯誤，則注冊會計(jì)師的審計(jì)意見是錯誤的。（ ）
    3.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指注冊會計(jì)師以審計(jì)風(fēng)險模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)。該模型中所考慮的風(fēng)險包括來自注冊會計(jì)師一方的風(fēng)險，來自被審計(jì)單位內(nèi)部控制方面的風(fēng)險，還包括與被審計(jì)單位業(yè)務(wù)性質(zhì)相關(guān)的風(fēng)險。（�。�
    4.政府審計(jì)肩負(fù)著全民的利益，所實(shí)施的是無償審計(jì)。注冊會計(jì)師審計(jì)服務(wù)于審計(jì)客戶，并從審計(jì)客戶收取審計(jì)費(fèi)用，是有償審計(jì)。（�。�
    5.政府審計(jì)機(jī)構(gòu)在對各級政府及其部門的財政收支等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)時，無需征得被審計(jì)單位的同意，注冊會計(jì)師的審計(jì)內(nèi)容必須征得被審計(jì)單位的同意。（ ）

    未完待續(xù)...

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