四、綜合題

　　1、綜合題：是否恰當?組成部分注冊會計師未參與討論，集團會計師向其通報討論事宜。

　　2、綜合題我記了前兩個，麻煩大家回憶下其他的。

　　甲集團公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，A注冊會計師負責審計甲集團公司2013年財務報表，確定集團財務報表整體的重要性為200萬元。

　　資料一：

　　甲集團公司有一個子公司和一個聯(lián)營企業(yè)，

　　資料二：

　　A注冊會計師制定了甲集團公司總體審計策略，主要包括：

　　(1)A注冊會計師擬在審計計劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：注冊會計師與財務報表審計相關(guān)的責任，注冊會計師的獨立性，計劃的審計范圍，以及具體審計程序的性質(zhì)和時間安排。

　　(2)x注冊會計師未能參與集團項目組對集團財務報表重大錯誤風險的討論，A注冊會計師擬另行安排時間與X注冊會計師進行溝通，并向其通報集團項目組討論的情況。

　　(3)甲集團公司內(nèi)部審計部于2013年測試了集團層面內(nèi)部控制的有效性，A注冊會計師擬信賴集團層面控制，通過與內(nèi)部審計人員討論和閱讀內(nèi)部審計報告，評價內(nèi)審測試工作，擬利用其測試結(jié)果，并認為該工作足以實現(xiàn)審計目的。

　　資料三：

　　A注冊會計師在底稿中記錄審計計劃：

　　1.(1)A注冊會計師參與X注冊會計師實施的風險評估程序性質(zhì)和范圍，與X注冊會計師討論對集團而言重要的乙公司活動

　　(2)復核X注冊會計師對識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯誤的特別風險形成的審計工作底稿

　　2.2013年甲集團公司以500萬元向具有支配性影響的母公司購買一項資產(chǎn)，A注冊會計師了解到該交易已經(jīng)經(jīng)過董事會授權(quán)和批準，因此認為不存在重大錯報風險。擬通過檢查合同等相關(guān)支持性文件獲取審計證據(jù)。

　　3.甲集團公司將經(jīng)批準的合格供應商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應商主文檔，生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中天之連續(xù)編號的請購單時只能選擇蓋住文檔中的供應商。供應商的變動須由采購部經(jīng)理批準，并由其在系統(tǒng)中更新供應商主文檔。A注冊會計師認為該內(nèi)控設計合理，擬予以信賴。

　　4.甲集團公司采用賬齡分析法對部分應收賬款計提壞賬準備，財務人員根據(jù)信息系統(tǒng)生成的賬齡信息計算壞賬準備金額，由財務經(jīng)理復核，并報財務總監(jiān)批準。A注冊會計師擬詢問財務經(jīng)理和財務總監(jiān)檢查復核與批準記錄以測試該控制運行的有效性。

　　5.甲集團公司在發(fā)貨時開具出庫單，在客戶驗收后，確認銷售收入，出庫單按出庫順序連續(xù)編號，A注冊會計師擬選2013年12月最后若干張和2014年1月最前若干張出庫單，檢查其對應的銷售收入是否分別記錄在2013年和2014年度。

　　6.2013年甲集團公司以非同一控制下企業(yè)合并的方式吸收合并了丁公司，因丁公司不是ABC會計師事務所的審計客戶，且固定資產(chǎn)價值高，A注冊會計師擬測試丁公司，設立以來至合并日的固定資產(chǎn)和累計折舊中的所有重要記錄，以核實甲集團公司在合并日確認的固定資產(chǎn)公允價值的準確性

　　資料四

　　A注冊會計師在審計工作底稿中，記錄了審計程序的執(zhí)行情況：

　　1.甲公司的銷售費用存在低估風險，預計錯報率低于10%，總體規(guī)模在2000以上，A注冊會計師采用PPS抽樣方法，對銷售費用實施了細節(jié)測試。

　　2.甲集團公司2013年發(fā)生一起員工虛領(lǐng)工資事件，金額180萬元，考慮到相關(guān)控制存在缺陷，A注冊會計師未予以信賴，通過實施實質(zhì)性分析程序，獲取了與職工薪酬相關(guān)的審計證據(jù)。

　　3.A注冊會計師在測試甲集團公司臨近2013年末的會計記錄和其他調(diào)整時，選取了35筆符合預定特征的樣本項目，檢查這些會計分錄和其他調(diào)整是否獲得管理層批準，入賬金額是否準確，未發(fā)現(xiàn)錯誤。

　　綜合題

　　(1)重要性是240萬元，

　　租賃費前9個月50萬一月，10.1日起80萬一月，3個月免租期，

　　甲公司在財務報表確認了，管理費用-租賃費450萬 審計項目組要求他調(diào)整50萬元

　　問你存在重在錯報風險嗎 理由

　　(2)a產(chǎn)品2012年直銷賣了100件，2013年采用經(jīng)銷商買斷式銷售，2013年賣了150件，其中20%賣給經(jīng)銷商，按直銷價90%算價格，a產(chǎn)品2013年直銷價格和2012年基本無變化。

　　營業(yè)收入 a產(chǎn)品 2013年 11750 2012年 8000

　　是否存在重大錯報風險 理由

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